В марте 2017 года пенсионер продал одну квартиру и купил другую. Таким образом, в собственности у него постоянно находилась только одна квартира.
В сентябре 2018 года пенсионер получил налоговое уведомление за 2017 год. В уведомлении было указано два объекта налогообложения: старая квартира (3 месяца) и новая квартира (9 месяцев). При этом за одну из квартир был начислен налог на имущество. Вероятно, налоговая служба посчитала, что в 2017 году пенсионер владел двумя квартирами, а налоговая льгота предоставляется только на один объект.
Правомерно ли в этом случае начисление налога на имущество? Ведь пенсионер ни одного дня 2017 года не владел двумя квартирами одновременно.
Павел.
Если обе сделки были совершены в марте, то налоговая, возможно, права. Дело в том, как налоговая служба считает сроки. Сейчас я объясню, как делать это правильно.
За какие объекты дают льготу
Собственники имущества обязаны ежегодно платить налог. О том, как это сделать, мы рассказывали в отдельной статье.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ некоторым категориям граждан, включая пенсионеров, предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц.
Льгота распространяется не только на пенсионеров по российскому законодательству, но также и на пенсионеров других стран, если у них есть имущество на территории России.
Чтобы получить льготу и не платить налог, пенсионер должен владеть имуществом, которое входит в следующий перечень:
* жилой дом;
* квартира, комната;
* гараж, машино-место;
* единый недвижимый комплекс;
* объект незавершенного строительства;
* помещение, используемое для творческой мастерской, ателье, студии, негосударственного музея, галереи, библиотеки;
* дом и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
* другие здания, строения, сооружения, помещения.
Государство предоставляет льготу только на один объект каждого вида из этого списка. Например, если у пенсионера есть квартира, гараж и дачный домик, он не будет платить налог ни за один из этих объектов. Однако если у него две квартиры и гараж, от уплаты налога за гараж и одну из квартир его освободят, а за вторую придется платить.
Пенсионер сам выбирает, за что платить, а за что нет. Для этого ему нужно подать заявление в налоговую службу до 1 ноября текущего года по специальной форме.
Если налоговая служба не получит от пенсионера заявления, она выберет объект для предоставления льготы самостоятельно. По умолчанию льгота предоставляется на самый дорогой объект каждого вида.
Как оформить льготу
Пенсионеру необходимо подать заявление в районную налоговую инспекцию. Это можно сделать лично, отправить по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.
Если пенсионер уже пользовался льготой до 31 декабря 2017 года, повторно подавать заявление не требуется. Например, человек вышел на пенсию в 2015 году и сразу же подал заявление на льготу. С тех пор он пользовался ею каждый год. Налоговая уже в курсе о его льготе и применит её автоматически.
Как считают сроки при расчете налога
Иногда в течение года у налогоплательщика может появиться или исчезнуть право на налоговую льготу. В таких случаях сумма налога рассчитывается следующим образом:
1. Определяется количество полных месяцев, в течение которых не было права на льготу.
2. Полученное значение делится на количество календарных месяцев в налоговом периоде.
3. Результат умножения этого числа на сумму налога за год позволяет определить итоговую сумму налога.
Важно отметить, что месяц, в котором право на налоговую льготу появляется или прекращается, также считается полным месяцем.
Это регулируется пунктами 5–6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, начисление налога зависит от даты регистрации права собственности и его прекращения. Если налогоплательщик владел имуществом больше половины месяца, то этот месяц считается полным для целей налогообложения.
Что произошло у пенсионера в вашем письме
Он продал свою квартиру и купил другую. Для налоговых органов отправной точкой для начисления налога является регистрация перехода права собственности в обоих случаях. То есть нужно обратить внимание на дату, когда регистрирующий орган внес записи в Единый государственный реестр недвижимости.
Дата подписания договора купли-продажи и дата регистрации права собственности покупателя обычно не совпадают. Сначала стороны подписывают договор, а затем подают документы на регистрацию. С момента подписания договора до момента, когда регистратор внесёт сведения в ЕГРН, обычно проходит несколько дней. Чтобы узнать дату, когда сведения были внесены в ЕГРН, лучше всего обратиться к выписке из госреестра.
Если новая квартира стоит дороже старой, то за неё не нужно будет платить налог. Это связано с тем, что налоговая льгота распространяется на самый дорогой объект. Льгота будет действовать с марта по конец года.
Вопрос в том, учтёт ли налоговая март как льготный месяц или нет, и будет ли начислен налог за старую квартиру.
Если право собственности на старую квартиру перешло к покупателю до 15 марта, то весь год не нужно будет платить налог ни за одну квартиру. Если же переход права собственности был зарегистрирован после 15 марта, то за старую квартиру начислят налог за март.
Для налоговой у пенсионера в этом месяце будет две квартиры, но льготу можно получить только по одной — по новой квартире, так как она дороже.
Если старая квартира дороже новой, налоговая предоставит льготу на старую квартиру с начала года по март включительно. Размер налога будет зависеть от даты регистрации права собственности на новую квартиру в марте.
Если право собственности на новую квартиру пенсионера было зарегистрировано до 15 марта, то в марте будет начислен налог за обе квартиры. Однако налоговая предоставит льготу только на старую квартиру, так как она дороже. С апреля новая квартира будет считаться единственной, и налог на неё не будет начисляться.
Если же право собственности на новую квартиру было зарегистрировано после 15 марта, то в марте налога не будет ни за одну квартиру. Налоговая будет считать, что у пенсионера одновременно был только один объект недвижимости в собственности.
Как узнать, кто прав
Проверьте даты регистрации объектов. Если налоговая инспекция посчитала правильно и у пенсионера действительно было два объекта для целей налогообложения в марте, то ему придётся заплатить налог. Если же налоговая ошиблась, нужно написать заявление с просьбой пересчитать налог.
Заявление можно отнести в налоговую инспекцию лично, отправить по почте или воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!