Налоговые вычеты – это инструмент, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации. Они позволяют вернуть часть уплаченного ранее налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или уменьшить сумму налога, которая должна быть удержана с дохода.
Кто имеет право на налоговый вычет при покупке квартиры? И как он рассчитывается?
Кому предоставляется налоговый вычет
Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные вычеты предоставляются в определённых случаях.
Вы можете получить такой вычет, если вы построили или приобрели на территории России:
* жилой дом;
* квартиру;
* комнату;
* земельный участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства, или земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
Вычет также предоставляется при покупке доли в указанных объектах недвижимости.
Право на вычет имеют налогоплательщики, которые платят НДФЛ по ставке 13%. Это прописано в пунктах 3 статьи 210, 1 статьи 220 и 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Кто не сможет получить вычет
**Лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ**
Некоторые физические лица не обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), поскольку не имеют облагаемого дохода. Однако это не означает, что они могут претендовать на налоговые вычеты.
К таким лицам относятся:
* безработные, которые живут только на государственные пособия по безработице;
* индивидуальные предприниматели, использующие специальные налоговые режимы.
Налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на:
* строительство или приобретение жилья, покрываемых за счёт средств работодателей или других лиц;
* средств материнского (семейного) капитала, которые направляются на обеспечение дополнительных мер государственной поддержки семей с детьми;
* выплат, предоставленных из бюджетов бюджетной системы РФ.
Если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них совершается между взаимозависимыми физическими лицами, то налоговый вычет также не предоставляется (п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Взаимозависимыми лицами считаются супруги, родители и дети (в том числе усыновлённые), полнородные и неполнородные братья и сёстры, опекуны и подопечные.
Если жильё приобретается в собственность детей или подопечных в возрасте до 18 лет или строится для них за счёт собственных средств родителей (усыновителей, приёмных родителей, опекунов, попечителей), то налоговый вычет также предусмотрен (п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Сумма налогового вычета
Налоговый вычет предоставляется в размере реальных расходов на строительство или покупку жилья, но не более установленной максимальной суммы.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, к фактическим расходам на новое строительство или приобретение жилого дома или его части на территории России могут быть отнесены:
* затраты на разработку проектной и сметной документации;
* расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
* расходы на покупку жилого дома или его части, в том числе недостроенного;
* расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке;
* затраты на подключение к сетям электроснабжения, водоснабжения, газоснабжения и канализации или создание автономных источников этих ресурсов.
К фактическим расходам на приобретение квартиры, комнаты или их доли могут быть отнесены:
* расходы на покупку квартиры, комнаты или их доли, а также прав на них в строящемся доме;
* расходы на покупку отделочных материалов;
* расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или их доли, а также затраты на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.
Расходы на достройку или отделку приобретённого жилого дома, квартиры, комнаты или их долей могут быть учтены к вычету, если договор предусматривает покупку незавершённых объектов или прав на них без отделки.
К вычету возвращается не вся сумма расходов, а 13% от неё — это налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Максимальная сумма расходов на новое строительство или приобретение жилья, с которой будет исчисляться налоговый вычет, составляет 2 миллиона рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ).
Расчет имущественного вычета
Рассмотрим примеры.
В 2022 году гражданин приобрёл квартиру стоимостью 1,5 миллиона рублей. Он может вернуть 13% от этой суммы, то есть 195 тысяч рублей.
Если бы он купил квартиру стоимостью 3 миллиона рублей, то смог бы вернуть 260 тысяч рублей излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так как максимальная сумма для возврата составляет 2 миллиона рублей, а 13% от этой суммы — 260 тысяч рублей.
Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку
Важно помнить, что имущественный вычет можно получить не только при покупке или строительстве жилья, но и при погашении процентов по целевым кредитам на эти цели. Также вычет распространяется на проценты по кредитам, полученным для рефинансирования предыдущих кредитов.
Максимальная сумма, на которую можно уменьшить доход, составляет 3 миллиона рублей (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации). Это значит, что налогоплательщику вернут не более 390 тысяч рублей налога на доходы физических лиц (13% от 3 миллионов рублей).
Ограничение на сумму процентов, принимаемых к вычету, распространяется только на кредиты, полученные после 1 января 2014 года. Проценты по целевым кредитам, полученным до этой даты, можно учесть в полном объёме без ограничений (пункт 4 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).
Обратите внимание, что кредитный договор должен быть именно целевым. Согласно пункту 1 статьи 814 Гражданского кодекса РФ, заём является целевым, если договор заключён с условием использования полученных средств на определённые цели.
Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по кредиту предоставляется при одновременном соблюдении двух условий:
* кредитный договор должен быть целевым (из договора должно быть понятно, что средства можно использовать только на приобретение жилья);
* полученные по кредитному договору деньги должны быть израсходованы на приобретение жилья в России (дома, квартиры, комнаты или доли в них).
Если условия целевого кредита не выполняются, то даже если полученные деньги были направлены на покупку жилья, вычет по процентам не предоставляется.
Сколько раз можно получить налоговый вычет
Если вы приобрели имущество после 1 января 2014 года, то предельный размер налогового вычета на покупку жилья применяется к расходам, которые вы понесли при приобретении как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
Это означает, что даже если вы можете получить налоговый вычет только один раз в жизни (согласно пункту 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), вы можете использовать сумму вычета по нескольким приобретаемым объектам недвижимости (подпункт 1 пункта 3 статьи 220). Но только после того, как вы получите полную сумму налогового вычета, вы больше не сможете его использовать.
Например, если вы приобрели квартиру стоимостью 1,2 миллиона рублей, то при покупке следующей квартиры или дома вы сможете заявить о предоставлении остатка вычета в размере не более 800 тысяч рублей.
Важно отметить, что эти правила действуют только с 1 января 2014 года. Если вы уже использовали налоговый вычет на покупку жилья ранее, то заявить его повторно будет невозможно, независимо от размера ранее предоставленного вычета (пункты 1-3 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).
Что касается налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевому кредиту, то его можно получить только один раз в отношении одного объекта недвижимости (пункты 8, 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый вычет при продаже и покупке квартиры
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если имущество находилось в собственности гражданина более пяти лет, то доход от его продажи не облагается налогом.
Для объектов недвижимого имущества, приобретённых в собственность до 1 января 2016 года, а также для иного имущества, минимальный срок владения остаётся прежним — три года (пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
Минимальный срок владения недвижимым имуществом в три года также остаётся для следующих случаев:
* право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
* право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
* право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
С 1 января 2020 года вступили в силу поправки к пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ (введён подпункт 4), в связи с чем гражданин освобождается от уплаты налога при продаже объекта недвижимости (дома, квартиры, комнаты или доли в них), срок владения которым составляет свыше трёх лет, если это единственное жильё, которое находится в его собственности. Исключение составляют только объекты недвижимого имущества, которые были приобретены в течение 90 дней до момента регистрации перехода права собственности на проданное жильё.
Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 374-ФЗ, минимальный срок владения недвижимостью, приобретённой по договору долевого участия (ДДУ), отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта, указанной в договоре долевого участия (а не с момента регистрации права собственности, как это было ранее). Однако раньше, если фактический метраж жилья после окончания строительства оказывался больше, покупателю приходилось осуществлять доплату. Соответственно, минимальный срок владения начинали отсчитывать заново с этой даты. Теперь, согласно Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ, при определении минимального срока владения объектом недвижимости факт доплаты не учитывается.
Если имущество находилось в собственности меньше минимального срока владения, то доход от его продажи облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако у гражданина есть право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным статьёй 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Максимальная сумма налогового вычета, на которую можно уменьшить доход от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков и земельных участков, а также их долей, составляет 1 миллион рублей. Для иного имущества максимальная сумма вычета — 250 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220).
В некоторых случаях вместо получения имущественного налогового вычета выгоднее уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества. Это право предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ и позволяет снизить налоговую нагрузку при продаже квартиры или дома.
Налоговый вычет при покупке квартиры пенсионером
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) предусматривает для пенсионеров особый порядок возврата подоходного налога (НДФЛ) при покупке жилья и уплате процентов по целевым кредитам.
Согласно пункту 10 статьи 220 НК РФ, пенсионеры могут получить налоговый вычет не только за год, когда была куплена квартира, и последующие годы, но и за три предшествующих года.
Например, если пенсионерка купила квартиру в 2018 году и в том же году вышла на пенсию, она уже не платит НДФЛ и не может вернуть его за последующие годы. Однако она имеет право заявить вычет за три года, предшествовавших покупке квартиры.
Важно отметить, что если пенсионер обращается за переносом остатка имущественного налогового вычета после налогового периода, в котором был образован этот остаток, то количество налоговых периодов, на которые возможен перенос, уменьшается. Это следует из письма Минфина России от 15 мая 2015 года № 03-04-05/27966.
Налоговый вычет при покупке квартиры супругами
Согласно Гражданскому кодексу РФ (статья 256), а также Семейному кодексу РФ (статья 34), имущество, которое супруги приобрели во время брака, считается их совместной собственностью. Однако это правило действует только в том случае, если брачным договором не был установлен иной режим имущества.
Не имеет значения, на кого из супругов оформлено имущество и кто из них вносил деньги при его приобретении. В отношении имущества, находящегося в совместной собственности, имущественный налоговый вычет на строительство или приобретение жилья могут получить оба супруга. Вычет предоставляется исходя из величины расходов каждого супруга, подтверждённых платёжными документами. Также супруги могут распределить свои расходы на приобретение объекта недвижимости по договорённости. При этом каждый из супругов может получить вычет в размере не более 2 миллионов рублей.
Эта позиция подтверждается письмами Минфина России от 21.11.2016 № 03-04-05/68623 и от 29.03.2017 № 03-04-05/18320.
Кроме того, любой из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам. Вычет предоставляется в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%. Также любой из супругов, приобретших квартиру в совместную собственность за счёт средств, полученных по кредитному договору, может получить вычет независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов. Это подтверждается письмами Минфина России от 21.11.2016 № 03-04-05/68623 и от 31.10.2017 № 03-04-07/71589.
Сроки обращения за налоговым вычетом при приобретении жилья
Согласно законодательству, сроки получения вычета не ограничены (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220 НК РФ).
Перечень документов и порядок получения вычета
Вычет можно получить через налоговую инспекцию или у работодателя.
С 1 января 2022 года в России упростили процесс получения налоговых вычетов, в том числе имущественных. Это стало возможным благодаря изменениям в Федеральном законе от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Теперь, чтобы получить налоговый вычет, не нужно подавать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Достаточно зайти в личный кабинет на сайте nalog.gov.ru и подать заявление. Сведения для оформления вычета налоговая служба будет получать от налоговых агентов, а не от самого налогоплательщика.
Упрощённый порядок распространяется на вычеты, право на которые возникло с 1 января 2020 года.
Как получить вычет через налоговую инспекцию
**Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию?**
После окончания налогового периода вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
1. Заявление.
2. Справку 2-НДФЛ о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год (её выдаёт работодатель).
3. Необходимый пакет документов.
**Какие документы нужно представить для получения вычета на покупку жилья?**
Перечень документов, которые необходимо предоставить в налоговый орган для получения вычета на покупку жилья, указан в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Среди них:
1. Договор о приобретении имущества и документы, подтверждающие право собственности. С 2016 года свидетельство о государственной регистрации права собственности больше не выдают, но вместо него можно представить выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
2. В случае приобретения прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) нужно предоставить договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или другой документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.
3. Документы, подтверждающие произведённые расходы: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием паспортных данных продавца и другие документы.
4. Иные документы в зависимости от ситуации. Например, свидетельство о рождении ребёнка — если родители приобретают недвижимость в собственность своих детей до 18 лет; свидетельство о браке — если имущество приобретено в общую собственность.
Если вы приобретаете земельные участки или доли в них, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет будет предоставлен после получения вами свидетельства о праве собственности на жилой дом. Это указано в подпункте 2 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
**Как получить налоговый вычет на погашение процентов по кредитам на покупку жилья?**
Для получения налогового вычета на погашение процентов по целевым кредитам на покупку жилья, помимо вышеперечисленных документов, необходимо предоставить:
1. Договоры займа (кредита).
2. Документы, подтверждающие факт уплаты денег в погашение процентов.
При подаче в налоговую инспекцию копий документов, подтверждающих ваше право на вычет, обязательно имейте при себе оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Также вы можете подать заявление на получение налогового вычета онлайн. Для этого нужно зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте Федеральной налоговой службы России. Сервис позволяет сформировать заявление и направить его в электронном виде вместе с пакетом документов в налоговую инспекцию.
Как получить налоговый вычет у работодателя
Согласно пункту 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты на покупку жилья и уплату процентов по целевым кредитам можно получить до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться к работодателю с письменным заявлением. Но перед этим необходимо получить уведомление о праве на имущественный вычет от налогового органа.
Чтобы получить такое уведомление, нужно:
* обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении уведомления о праве на имущественный налоговый вычет и приложить копии документов, подтверждающих это право;
* подождать 30 дней, пока налоговая инспекция рассмотрит заявление и подготовит уведомление;
* предоставить уведомление в свою организацию.
Уведомление будет служить основанием для бухгалтерии организации не удерживать подоходный налог (НДФЛ) из заработной платы.
Важно отметить, что сумма возвращаемого НДФЛ не может превышать сумму налога, уплаченную в бюджет в соответствующем календарном году.
Перенос остатка вычета на следующий год
Если в календарном году налогоплательщик не смог использовать полностью имущественные налоговые вычеты (например, потому что его доход был меньше суммы вычета), то он может перенести остаток на последующие налоговые периоды. Это право предусмотрено пунктом 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!