В статье рассмотрим самые распространённые ошибки в отчёте.
Ошибка 1. Забывают, что «рваных» периодов больше нет
В прошлом году раздел 1 заполняли по 23-е число включительно последнего месяца отчётного квартала, а раздел 2 – за весь период. Теперь в разделе 1 в строках 021–026 сумму НДФЛ к перечислению указывают в разбивке по шести срокам уплаты – для каждого из периодов внутри последнего квартала. Например, в отчёт за 6 месяцев попадут данные за последнюю неделю отчётного периода – с 23 по 30 июня, это строка 026. А данные по строке 020 теперь приводят нарастающим итогом с начала года. Поэтому сумма строк 021–026 не совпадёт с показателем строки 020.
Для раздела 2 действуют схожие правила. Помимо общей суммы удержанного налога с начала года (строка 160), теперь нужно отдельно указывать НДФЛ, удержанный в каждом из шести периодов последнего квартала, в том числе с 23 по 30 июня (строка 166). Такая же расшифровка потребуется для строки 190 «Сумма налога, возвращённая налоговым агентом».
Ошибка 2. Удержанный налог в разделе 1 приводят за вычетом возвратов
Не обращайте внимания на наименования строк 020—026. В них нужно показывать не сумму налога, подлежащую перечислению, а удержанный налог (до вычета суммы возвратов). Чтобы сверить данные раздела 1 с уведомлениями по НДФЛ, вычтите возвращённый НДФЛ (стр. 031—036) из суммы удержанного налога (стр. 021—026).
Ошибка 3. Показывают как неудержанный налог, который точно удержат до конца года
В разделе 2 формы 6-НДФЛ есть строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Заполняют её тогда и только тогда, когда компания уверена, что не удержит налог до конца года или до момента представления расчёта 6-НДФЛ за прошедший год. «Временные трудности» не должны отражаться в строке 170. Заполняя эту строку, вы фактически передаёте её на взыскание налоговым органам, которые по этому поводу будут взаимодействовать напрямую с налогоплательщиком.
Ошибка 4. Неверно показывают возврат налога в разделе 2
В строке 180 раздела 2 нужно указать наличие излишне удержанного НДФЛ на конец отчётного (налогового) периода. Если налог вернули в течение отчётного периода, заполнять эту строку не нужно. Возврат налога сотруднику отражается в строке 190.
Сложности возникают и с прошлогодним налогом, который возвращается в следующем налоговом периоде. В этом случае строку 180 прошлогоднего расчёта нужно скорректировать (письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-11/8468), а возврат отразить в строке 190 расчёта за текущий год. В уточнённом расчёте будет нарушено контрольное соотношение 1.14. Это наверняка вызовет у инспекторов вопросы, но пояснение их вполне устроит.
Ошибка 5. Пытаются уравнять исчисленный и удержанный налог
Контрольное соотношение 1.14 может быть нарушено ещё по одной причине – когда налог исчисляют в одном налоговом периоде, а удерживает уже в другом. В этом случае удержанный налог окажется больше исчисленного. Налоговики с этим согласны (письмо ФНС № ЗГ-2-11/8468 от 05.06.2024), но могут запросить пояснения.
