Закон предоставляет налоговым инспекторам право в определённых случаях полностью или частично блокировать операции по расчётным счетам налогоплательщиков. Однако иногда инспекторы злоупотребляют своими полномочиями, и в таких ситуациях предпринимателям и юридическим лицам важно знать, как защитить свои права.
Законные основания для блокировки банковских счетов
В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) предусмотрено пять причин для полной или частичной блокировки счёта:
1. Прошло 20 календарных дней с момента истечения срока сдачи деклараций или расчётов, но налогоплательщик не предоставил отчётность в ФНС должным образом. Согласно статье 76 НК РФ, ФНС имеет право блокировать счета в таких случаях. Однако источники в Минфине уточняют, что блокировка счетов за нарушение отчётности в промежуточные периоды не допускается.
2. Налогоплательщик не подтвердил получение требования от налогового инспектора в течение шести дней. Это может быть требование о предоставлении пояснений или явке на допрос.
3. Налогоплательщик не сдал декларации в электронном формате, хотя обязан это делать в соответствии с требованиями НК РФ.
4. Налогоплательщик не перечислил вовремя исчисленные суммы налогов в бюджет. В этом случае налоговые инспекторы направляют требование с указанием срока для исправления нарушения. Если компания или индивидуальный предприниматель не исправят ситуацию, суммы будут списаны со счёта принудительно.
5. Завершена налоговая проверка, по итогам которой налогоплательщику доначислены налоги. Если он не выплачивает их добровольно, ФНС может приостановить операции по счёту.
Важно отметить, что если у налогоплательщика заблокирован расчётный счёт, он не может обратиться в другой банк и заключить новый договор на расчётное кассовое обслуживание (РКО). Это также указано в статье 76 НК РФ.
Кроме того, ФНС имеет право арестовать не только счета, но и имущество налогоплательщика, если его стоимость не превышает сумму, которую необходимо уплатить в бюджет согласно статье 101 НК РФ.
Других оснований для блокировки счёта в ФНС нет. Если счёт был арестован, действия налоговых органов можно и нужно обжаловать.
Как снять арест со счета?
Сначала нужно выяснить, правомерен ли арест счёта. Если есть основания для его снятия, необходимо устранить нарушения: оплатить все налоги, сдать декларации, подтвердить получение уведомлений и так далее. Как только система убедится, что всё в порядке, в банк поступит требование снять блокировку.
Если же действия инспектора ФНС были незаконными, их можно обжаловать. Для начала можно написать жалобу руководителю вышестоящего налогового органа.
Обязательные реквизиты документа:
* данные налогоплательщика: для физического лица — паспортные данные, для юридического — полное наименование, ИНН/КПП, юридический адрес, банковские реквизиты;
* суть вопроса: необходимо описать, в чём заключается проблема и почему действия инспектора были неправомерными. Если есть документы, подтверждающие это, их нужно приложить к жалобе;
* дата и подпись: документ заверяет руководитель организации или ИП. Если действует представитель, на него заранее оформляют доверенность.
Подать жалобу можно через сайт ФНС. Для этого предусмотрен специальный сервис. Налогоплательщик указывает основные данные ООО или ИП и номер контактного телефона. Сотрудники сервиса должны связаться с заявителем в течение суток. Их задача — изучить проблему и предложить способы её решения.
На данный момент сотрудники сервиса рассматривают только те ситуации, когда счёт арестован из-за задолженности по налогам.
Если обращение к руководству и заполнение заявки на сайте не помогли снять блокировку, решить проблему можно только через суд.
Счет заблокирован незаконно: законно возмещаем убытки
Если судья по итогам рассмотрения дела решит, что счёт был заблокирован незаконно, налогоплательщик может претендовать на возмещение убытков.
В случае если арест на счёт был наложен безосновательно, неустойка будет рассчитываться за все календарные дни, когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не могли проводить необходимые операции. Датами отсчёта будут дни, когда банк получил требования сначала о приостановке платежей, а затем о снятии блокировки.
Если блокировка была снята несвоевременно, неустойку также можно рассчитать за все дни, когда счёт был заблокирован незаконно.
При расчёте суммы компенсации необходимо использовать формулу, приведённую в пункте 9.2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации:
Неустойка = (заблокированная сумма денег * ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации) / количество календарных дней в году * количество дней незаконного ареста счёта.
Если за время блокировки ключевая ставка Центрального банка менялась, расчёт придётся делать по интервалам, когда действовало то или иное значение.
Юристы отмечают, что налогоплательщики редко пытаются взыскать с Федеральной налоговой службы неустойку за дни ареста. Это связано с тем, что прохождение всех бюрократических процедур требует времени. Исключение составляют ситуации, когда налоговые органы удерживают на счетах значительные суммы без должных на то оснований в течение длительного времени. В таких случаях можно получить существенную компенсацию понесённых убытков.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!