Какие изменения начнут действовать с 1 января 2025 года по НДС для плательщиков, применяющих УСН

С 1 января 2025 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если доходы не превышают 60 млн рублей в год, автоматически будет действовать освобождение от обязанностей плательщика по НДС.

Это правило действует и для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

При этом налогоплательщикам необходимо будет выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», вести книгу продаж, но декларации по НДС представлять не нужно.

При доходах свыше 60 млн рублей необходимо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с налогом, для уплаты которого будет доступно два варианта:

• платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты;
• платить налог по пониженной ставке (5% или 7%), но без применения вычетов входного НДС.

При выборе пониженной ставки применять ее необходимо не меньше 12 последовательно идущих кварталов подряд. Прекратить применение пониженной ставки раньше возможно только в случае утраты права на ее применение.

Заявление о выборе ставки не подается, избранный способ уплаты налоговый орган увидит из декларации.

Размер пониженной ставки зависит от суммы доходов:

• 5% – если сумма доходов не превышает 250 млн рублей в год (с индексацией);
• 7% – если сумма доходов не превышает 450 млн рублей в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.

Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам:

• ввоз товаров в Российскую Федерацию – облагаются по общеустановленным ставкам;
• экспортные операции – облагаются по ставке 0%.

Одновременно вышеуказанным федеральным законом внесены изменения, касающиеся лимита доходов и остаточной стоимости основных средств, для применения УСН. С 1 января 2025 года они увеличены с 200 млн рублей до 450 млн рублей и с 150 млн рублей до 200 млн рублей соответственно.