Что такое федеральный инвестиционный налоговый вычет, который ввели с 1 января 2025 года? Кто может его применить и при каких условиях?

Что такое федеральный инвестиционный налоговый вычет, который ввели с 1 января 2025 года? Кто может его применить и при каких условиях?

👉 Возможности: с 2025 предусмотрен новый федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, вычет может уменьшить налог, зачисляемый в федеральный бюджет.

👉 Риски: налогоплательщик может использовать либо федеральный инвестиционный налоговый вычет, либо региональный. Постановление Правительства РФ об условиях и порядке применения вычета на начало августа 2024 года не принято.

С 2025 года можно применять новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее - ФИНВ) (ст. 286.2 НК РФ). Он введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету (РИНВ). РИНВ уменьшает налог в бюджет субъекта РФ и в федеральный бюджет в установленных пределах.

ФИНВ - это определенные расходы, которые уменьшают сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет. В отличие от РИНВ данный вычет действует на всей территории РФ. РИНВ – только в субъектах РФ, где установлено такое право. Можно воспользоваться только одним из двух вычетов.

Правительство РФ в своем Постановлении должно определить категории налогоплательщиков, которые могут применять новый вычет, категории объектов ОС и НМА, к которым он применяется, порядок и условия применения вычета (п. 3 ст. 286.2 НК РФ). На начало августа 2024 года такое Постановление не принято.

ФИНВ можно применить к расходам (п. п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ):

• на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
• приобретение (создание) НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
• достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и (или) НМА (кроме частичной ликвидации).
• ФИНВ не может быть более 50% совокупности этих расходов (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).

Данным вычетом могут воспользоваться плательщики налога на прибыль, которые исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% в 2025 - 2030 гг., при определенных условиях (п. 1 ст. 284, п. п. 1, 2 ст. 286.2 НК РФ).

👉 На заметку: подробнее об имеющихся на данный момент условиях применения вычета рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.

📫 Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!