⏩ Возможности: затраты на услуги по предоставлению сторонними организациями персонала для участия в производственной деятельности, в том числе с функциями управления, могут учитываться в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.
⏩ Риски: расходы должны быть документально подтвержденными и экономически оправданными. Возможны споры с проверяющими о правомерности учета таких расходов в целях исчисления налога на прибыль.
В Письме от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65649 Минфин разъяснил правомерность принятия к расходам в целях налога на прибыль затрат на привлечение к производственной деятельности стороннего персонала, в том числе по договору аутсорсинга.
Расходы на услуги по предоставлению сторонними организациями труда работников (персонала) для участия в производственной деятельности, в том числе в управлении производством, выполнении иных функций, связанных с производством и/или реализацией продукции (работ, услуг), являются прочими расходами (пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Таким образом, если выполняются общие условия признания расходов то затраты на услуги по предоставлению труда работников могут быть включены в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, если привлеченные работники участвуют в производственном процессе, в том числе выполняют функции управления.
⏩ На заметку: при принятии к налоговому учету затрат на услуги по предоставлению персонала имеются существенные налоговые риски. В рамках налоговых проверок часто возникают споры о правомерности таких затрат. Чтобы снизить вероятность отказа в признании таких расходов необходимо обратить внимание на следующее:
- заключение договора о предоставлении труда работников (персонала) должно быть обусловлено целями делового характера, а не целью неуплаты налогов или страховых взносов (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 54.1 НК РФ, Письма Минфина России от 13.12.2019 N 01-03-11/97904, ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@);
- затраты организации на услуги по предоставлению персонала могут быть признаны в налоговом учете, если в штате организации отсутствуют такие специалисты (Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59283).
Подробнее о порядке признания расходов рассказано в Готовом решении: Как заказчику учитывать расходы на услуги по предоставлению персонала по договору аутстаффинга (КонсультантПлюс, 2024)
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.