ОСН: определение понятия
Общая система налогообложения (ОСН) — это термин, который широко используется в обиходе, но не имеет официального определения в Налоговом кодексе РФ. Поэтому, прежде чем рассматривать преимущества и недостатки ОСН, индивидуальному предпринимателю (ИП) полезно разобраться, что именно подразумевается под этой системой налогообложения.
Согласно общепринятому определению, ИП считается применяющим ОСН, если он не использует ни один из специальных налоговых режимов, таких как упрощённая система налогообложения (УСН), автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН) или налог на профессиональный доход (НПД).
При применении ОСН ИП обязан уплачивать следующие основные налоги:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на имущество.
Основным критерием для выбора налогового режима как для ИП, так и для юридических лиц, является предполагаемая налоговая нагрузка. Какая она может быть при ОСН?
Кому из ИП надо применять ОСНО
После получения статуса индивидуального предпринимателя (ИП) он автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО). Это означает, что писать заявления о переходе на общую систему не нужно. ОСНО становится активным по умолчанию, и все ИП могут работать в этом режиме без ограничений.
Однако стоит учесть, что ОСНО предполагает значительный объём налоговых платежей и отчётности. Это не всегда выгодно и удобно, поэтому большинство предпринимателей предпочитают изменить режим налогообложения. Чаще всего выбирают упрощённую систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), но в последние годы также стали доступны налог на профессиональный доход (НПД), автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Например, если ИП только что зарегистрировался, у него пока нет сотрудников, и бизнес только начинает развиваться, может быть выгодно применять налог на профессиональный доход. Если же предприниматель сразу планирует запустить бизнес с сотрудниками, то стоит рассмотреть упрощённую систему налогообложения. Однако в некоторых ситуациях работать можно только на общей системе налогообложения.
ОСНО обязаны применять ИП, у которых:
- работает больше 130 сотрудников;
- доход за отчётный период превышает 265,8 миллиона рублей (сумма установлена на 2024 год, но индексируется каждый год);
- остаточная стоимость основных средств превышает 150 миллионов рублей;
- бизнес связан с производством или продажей ювелирных украшений, за исключением изделий из серебра. ИП, работающие только с серебром, могут применять УСН.
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) начисляется на разницу между ценой товара и его себестоимостью.
Стандартная ставка НДС составляет 20%, но для некоторых товаров и услуг действуют льготные ставки. Например, на детские игрушки, хлеб и овощи ставка составляет 10%, а на экспортные товары — 0%.
Индивидуальные предприниматели (ИП) могут быть освобождены от уплаты НДС в некоторых случаях. Например, если выручка ИП за три месяца не превысила 2 миллиона рублей, он может подать в налоговую службу уведомление об освобождении от уплаты НДС. Для этого необходимо предоставить книгу продаж и КУДиР (книгу учёта доходов и расходов).
НДС может быть исходящим и входящим:
- Исходящий НДС — это налог, который предприниматель выставляет при продаже своих товаров и услуг.
- Входящий НДС — это налог, который предприниматель уплачивает при покупке товаров и услуг.
Одно из преимуществ общей системы налогообложения (ОСНО) для ИП заключается в том, что они могут уменьшать сумму исходящего НДС на размер входящего налога. Поэтому ИП, работающим по ОСНО, выгодно сотрудничать с другими предпринимателями и компаниями, которые также платят НДС.
НДФЛ
Предприниматели, работающие по общей системе налогообложения (ОСНО), платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако они имеют право на профессиональный вычет — возможность уменьшить налоговую базу на сумму расходов, связанных с ведением бизнеса. Это позволяет рассчитывать налог только с прибыли.
Для подтверждения расходов необходимо собрать соответствующие документы. Если таких документов нет, то можно получить профессиональный вычет в размере 20%. Однако обычно расходы значительно превышают эту сумму, поэтому важно сохранять все подтверждающие документы, чтобы иметь возможность получить более высокий вычет.
Кроме того, индивидуальные предприниматели на ОСНО могут воспользоваться другими вычетами, например, на приобретение недвижимости или оплату лечения.
Ставка налога зависит от суммы дохода за год:
- Если доход не превышает 5 миллионов рублей, то ставка налога составляет 13%.
- Если доход больше 5 миллионов рублей, то сначала рассчитывается налог по ставке 13% от 5 миллионов, а затем — по ставке 15% от суммы, превышающей 5 миллионов.
Общее налогообложение ИП в 2024 году: особенности
Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий общую систему налогообложения (ОСН) и использующий имущество в своей коммерческой деятельности, считается плательщиком налога на имущество в статусе физического лица.
В 2024 году этот налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости имущества, если:
- ИП использует имущество коммерческого назначения (п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ, подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
- в регионе, где работает ИП, принят нормативный правовой акт (НПА), в котором установлены ставки налога на коммерческое имущество (п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Если оба этих критерия соблюдены, то ИП должен уплачивать налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ) на основании уведомления от Федеральной налоговой службы (ФНС) (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).
В 2024 году большинство налоговых обязательств погашается путём уплаты единого налогового платежа (ЕНП). Индивидуальные предприниматели на ОСН также обязаны уплачивать НДФЛ (за себя и своих работников), налог на имущество и страховые взносы путём перечисления ЕНП.
Виды отчетности ИП на ОСН
Предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения (ОСН), должны регулярно отчитываться перед Федеральной налоговой службой (ФНС).
В частности, они обязаны предоставлять следующие документы:
- декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) — ежеквартально;
- декларации по форме 3-НДФЛ — ежегодно;
- отчёты по другим налогам, если есть объект налогообложения, — в сроки, установленные нормативными правовыми актами (НПА).
Индивидуальные предприниматели (ИП), у которых есть работники, помимо перечисленных документов, также должны:
- предоставлять персонифицированные сведения о физических лицах — это новый вид отчётности, который введён с 2023 года. Эти сведения нужно сдавать в налоговую инспекцию;
- отчитываться по форме ЕФС-1, которая была введена в 2023 году и отредактирована в 2024 году. Отчёты по разным разделам этой формы сдаются в разные сроки. Их нужно предоставлять в Социальный фонд России (СФР);
- отчитываться о доходах сотрудников по форме НДФЛ.
Страховые взносы за себя
Предприниматели обязаны платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование как за себя, так и за своих сотрудников. В этом тексте мы подробно расскажем о страховых взносах для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Страховые взносы делятся на фиксированные и дополнительные:
- Фиксированные взносы за 2024 год составляют 49 500 рублей.
- Добровольные взносы рассчитываются как 1% от годового дохода, превышающего 300 000 рублей.
Налоги и страховые взносы за сотрудников
За сотрудников нужно платить НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц зависит от размера дохода, как и в случае с уплатой налога за себя. Если доход сотрудника не превышает 5 миллионов рублей в год, то ставка налога составляет 13%. Если же доход выше этой суммы, то ставка увеличивается до 15%.
Кроме того, работодатель обязан уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Эти взносы включают в себя обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и появления ребёнка. Ставка налога составляет 30% от заработной платы, но есть льготные категории, для которых ставка снижена до 15%. Кроме того, существуют также взносы на травматизм в Социальный фонд России, которые варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от конкретной ситуации.
Сроки уплаты налогов для ИП на ОСНО
С 1 января 2023 года в России ввели Единый налоговый платёж. Теперь сроки уплаты налогов изменились, но периодичность платежей осталась прежней.
Раньше налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предприниматели платили до 25 числа. Теперь этот срок продлён до 28 числа. Авансовые платежи по НДФЛ вносятся ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
- за 2023 год — до 15 июля 2024;
- за первый квартал 2024 года — до 28 апреля;
- за второй квартал 2024 года — до 28 июля;
- за третий квартал 2024 года — до 28 октября;
- за четвёртый квартал 2024 года необходимо будет заплатить до 30 апреля 2025 года.
НДФЛ за сотрудников выплачивается два раза в месяц:
- за период с 1 по 22 число — до 25 числа того же месяца;
- за период с 23 по 30/31 число — до 3 числа следующего месяца.
Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается поквартально и уплачивается тремя равными частями каждый месяц в течение трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. Это необходимо сделать до 28 числа каждого месяца.
Страховые взносы за себя можно уплатить как одним платежом, так и частями. Срок уплаты — до 31 декабря текущего года. Взнос в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей должен быть уплачен не позднее 1 июля следующего года.
Страховые взносы за сотрудников необходимо уплатить не позднее 15 числа следующего месяца в СФР на отдельный КБК.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная