В совместном Письме от 05.06.2024 г. № ЗГ-2-3/8469 Минфин РФ и ФНС РФ рассмотрели следующую ситуацию.
Налогоплательщик за оказанные ему на территории РФ иностранной организацией услуги производит их оплату посредством перевода денежных средств на банковский счет такой иностранной организации. Общество списало денежные средства с банковского счета, но фактически они не поступили иностранному исполнителю. Представители контролирующих органов отметили, что согласно ст. 161 НК РФ обязанность по исчислению налога налоговым агентом не поставлена в зависимость от факта получения иностранной организацией оплаты на расчетный счет, обязанность по исчислению налога возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в налоговом периоде, в котором была произведена оплата. Следовательно, налоговый агент обязан был удержать НДС из доходов иностранного исполнителя.
При этом факт не поступления оплаты за оказанные услуги на банковский счет иностранного исполнителя не влияет на возможность применения налоговым агентом налогового вычета в размере налога, удержанного агентом со стоимости оказанных иностранным исполнителем услуг.