В комментариях к моей предыдущей статье «Почему предприниматели не оформляют наемных работников?»от некоторых подписчиков были предложения оформлять работников в качестве самозанятых. В этой статье попробуем ответить на вопрос — так ли это на самом деле выгодно и «безопасно»? Всем известно, что любые схемы оптимизации налогов попадают в фокус внимания налоговых органов. По «зарплатным» налогам ФНС уже давно выработала признаки для признания гражданско-правового договора с самозанятыми как трудового договора.
Признаки трудового договора
1. Договор заключается не на разовое задание, а на постоянную ежемесячную работу.
2. При приеме на работу работодатель озвучивает условие об обязательной регистрации в качестве самозанятого.
3. Услуги, которые выполняются самозанятым, не содержат конкретного объема работ (например, бухгалтерские, юридические услуги) и выполняются на постоянной ежемесячной основе (более трех месяцев).
4. Сумма вознаграждения, выплачиваемая по договору с самозанятым превышает 20 000 руб. в месяц и выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы.
5. Нет подтверждения того, что на выполнение работ рассматривались иные претенденты и выбор был сделан именно в пользу данного самозанятого.
6. Отсутствие у самозанятого других заказчиков, кроме вашего предприятия.
7. Использование самозанятым материальной базы предприятия при выполнении работ (техника и инструменты заказчика).
8. Заключение с самозанятым договора о материальной ответственности, направление самозанятого в командировку (в командировку могут быть направлены только сотрудники предприятия).
9. Соблюдение самозанятым плавил внутреннего трудового распорядка. Например, самозанятый приходит и уходит на работу по графику (это несложно установить по месту нахождения телефона, если есть пропускной режим на предприятии по камерам наблюдения или журналам регистрации).
10. Составление актов выполненных работ заказчиком, а не самим самозанятым.
11. Скриншоты мессенджеров с сообщениями между сотрудниками предприятия и самозанятым.
12. Получение показаний свидетелей, работников предприятия (особенно уволенных), подтверждающие трудовой характер отношений с самозанятым.
Следует упомянуть, что для ФНС нет необходимости доказывать всю совокупность вышеперечисленных признаков, достаточно будет достоверно установить лишь несколько из них, однако на практике, как правило, эти признаки имеются именно в совокупности.
Последствия признания договоров трудовыми
Предприятия, которые работали с самозанятыми, получают требования от ФНС на предмет обоснованности отношений с самозанятыми и предоставления документов, подтверждающих эти отношения. Если убедить ФНС не удастся (это наиболее вероятный сценарий), что договора не являются трудовыми, то необходимо будет оформить прием работника — самозанятого с даты заключения договора, доначислить НДФЛ (13 %) и страховые взносы (30 %), а также подать корректирующие отчеты РСВ и 6-НДФЛ за прошедшие периоды.
ФНС также сообщит о фактах подмены трудовых договоров в трудовую инспекцию, из-за чего работодатель может быть оштрафован на сумму от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.
Таким образом, отвечая на вопрос подписчиков - «А не проще ли оформлять работников в качестве самозанятых?» можно уверенно заключить — «нет, не проще», так как эта схема работы хорошо известна ФНС как способ ухода от «зарплатных» налогов и лишь вопрос времени, когда на такого работодателя обратят внимание и направят требование.
По данной теме уже сформирована большая судебная практика и только единичные судебные решения были приняты в пользу налогоплательщиков.
А вы получали требования ФНС по работаете с самозанятыми?