В 2019 года появился новый налоговый режим – налог на профессиональный доход.
Его платят так называемые самозанятые граждане, которые могут платить налог с доходов по льготным ставкам:
– 4 % - с доходов, полученных от физических лиц,
- 6 % - с доходов, полученных от юридических лиц (ООО, АО, других видов организаций) и от индивидуальных предпринимателей.
Плюсов у самозанятых много:
1) Нет отчетов и деклараций - учет доходов ведется в мобильном приложении «Мой налог»,
2) Нет чеков – чек формируется в приложении «Мой налог»,
3) Можно не платить пенсионные взносы (пенсионное страхование осуществляется по вашему желанию),
4) Не нужно регистрировать ИП,
5) Предоставляется налоговый вычет 10 000 руб.
6) Налог начисляется автоматически в приложении до 28 числа следующего месяца.
7) Можно совмещать с работой по трудовому договору.
Но есть и некоторые проблемы работы с "самозанятыми".
Некоторые организации вместо трудовых договоров стали оформлять "самозанятых" по договорам гражданско-правового характера.
Зачем они это делают ?
Во-первых, не надо оформлять кадровые документы и сдавать отчеты в ФНС РФ и в Социальный Фонд России (СФР),
Во-вторых, "самозанятые" обходятся дешевле, чем обычные работники - не начисляются налоги на сумму вознаграждения "самозанятого" лица и страховые взносы при условии, что у организации будет в наличии чек, выданный таким лицом (второй абзац ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ).
Кроме того, не нужно выполнять массу требований, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ для наемных работников.
Ведь "самозанятый" (как и ИП) является самостоятельным плательщиком НПД и не признается плательщиком НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
И вот Федеральная налоговая служба дала разъяснения о том, что при оценке договоров с "самозанятыми" налоговики обращают внимание прежде всего на 20 параметров, из которых основными являются следующие:
(1) Продолжительность и постоянство работы "самозанятых" с организациями и с ИП,
(2) Периодичность и размер выплат. Если организация платит "самозанятому" одну и туже сумму, которая похожа на заработную плату – к организации появляется повышенный интерес налоговиков,
(3) Отсутствие иных источников доходов у "самозанятых".
(4) Если ранее работник организации вдруг уволился и стал "самозанятым" и заключил с этой же организацией гражданско-правовой договор, то это тоже сигнал для налоговой инспекции для повышенного внимания к данной схеме работы с "самозанятым".
Вот ещё признаки «серых схем» с участием "самозанятых":
- стороны достигли соглашения о выполнении "самозанятым" заранее обусловленной трудовой функции под контролем Работодателя, а не разового задания (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1DR2JjnGOvKe3FswXkurPpjnIi6xPTQCD/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- выполнение работ (оказание услуг), указанное в предмете договора с "самозанятым", относится к уставной деятельности предприятия, выполнение которых должны выполнять штатные работники предприятия (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1Cy-evzMUVdXT1QjsadpTRUwUceKyjrtA/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- в договоре с "самозанятым" нет конкретного вида работы (услуг)
(ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1puLNiOqe0_OBL7RFj7aDnJhvteiaMKN5/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- «Заказчик» сам распределяет "самозанятых" по объектам, исходя из своей производственной необходимости (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1-PxFUqCegfsMcbOpVidiyAAHLzaAwhn6/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- регистрация физического лица в качестве "самозанятого" - обязательное условие «Заказчика» при заключении договора (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1PuVwOqtTjtnO5W6nzWd8f4JD4GhlCQTz/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу «плательщика НПД» (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/11_5mc3va0024tMHT7JqQljnCPsOBL72n/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- подчинение «самозанятого» действующим в организации правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности) (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/11_5mc3va0024tMHT7JqQljnCPsOBL72n/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- порядок оплаты работ (услуг) "самозанятому" и учет выполняемых работ (оказываемых услуг) производится в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ: регулярные выплаты, наличие фиксированной ставки оплаты вознаграждения (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/11_5mc3va0024tMHT7JqQljnCPsOBL72n/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- "самозанятый" выполняет работу материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика», т.е. самозанятый зависит от своего «Заказчика» (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1h-5ORnvTos7q3KzCOEPrIyKETKHEgfTP/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- "самозанятый" получает доход только от одного «Заказчика» (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/15pYYYtMwA4C9MMOz1rNPAn4Xg1XRyKJy/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- постоянный, устойчивый, систематический характер отношений с "самозанятым" (ссылка на судебную практику:
- у "самозанятого" нет возможности получения денежных средств за выполненные работы (оказанные услуги) непосредственно от клиентов «Заказчика» (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1whrvxY1y7GRrVTvsx3W043UgwfJd_H6g/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- соблюдение техники безопасности в организации "самозанятым" (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1CsVg3Xdt8ev-ynJplBwFC36eAif-vy34/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- использование "самозанятым" дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1YIu5TdaFb-TowYE3PCWEZQI6wUORrR3a/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
- составление акта приема-передачи выполненных работы (оказанных услуг) непосредственно самим «Заказчиком», отсутствие в актах сведений об объеме выполненных услуг и (или) сведений об объектах, на которых выполнялись работы, или несоответствие видов работ, указанных в актах, видам работ, указанных в договорах об оказании услуг (ссылка на судебную практику: https://docs.google.com/document/d/1ABnrL-MebYPklw1sGNkVKsxI7FLhcIZ9/edit?usp=sharing&ouid=106139984031007454890&rtpof=true&sd=true)
Подписывайтесь на мой канал, и узнавайте актуальные новости первыми !
Подписывайтесь на мой телеграмм-канал «Ваш судебный юрист» https://t.me/proof_specialist
Записывайтесь на первую бесплатную консультацию:https://wa.me/79148999554