Налоги и наследники.

В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Гражданского кодекса РФ, правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

со смертью физического лица - налогоплательщика или, с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. (п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ)

Задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, по налогам, указанным:

🔵в пункте 3 статьи 14 НК РФ (транспортный налог);
🔵в пункте 1 статьи 15 НК РФ (земельный налог)
🔵в пункте 2 статьи 15 НК РФ (налог на имущество физических лиц),

погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя. (пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ)

🌟 Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, Законом не предусмотрено. (Пункт 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 50)

🌟 Обязанность по декларированию доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен указанным лицом в связи со смертью, у наследников отсутствует. (Письмо Минфина России от 22 марта 2022 г. N03-04-05/22193)

🌟 Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (в том числе налога на доходы физических лиц) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, в случае вынесения судом решения, о возврате наследникам указанных денежных средств, и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений, вне рамок статьи 78 НК РФ. (Письмо Минфина России от 23 марта 2021 г. N БС-4-11/3768)

⚠️ Примечание: в России, сформировалась положительная судебная практика, связанная, в том числе, с возвратом наследникам имущественного вычета, право на который было заявлено умершим. Ранее, этой теме, была посвящена публикация: "Наследники имеют право на получение имущественного вычета наследодателя".

👮‍♀️ Налоговый ответ