⏩ Возможности: при непрерывном долгосрочном оказании услуг можно выставлять общий счет-фактуру на полученные авансы по итогам месяца, но не позднее 5-го числа следующего месяца.
⏩ Риски: если в течение календарного месяца такие услуги оказываются в счет предоплаты частично, счет-фактура на аванс выставляется на сумму оплаты, по которой по итогам месяца услуги не оказывались.
В Письме от 27.04.2024 N 03-07-09/40301 Минфин разъяснил, как выставлять счета-фактуры в отношении непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг.
Так, моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по предоставлению имущества в лизинг является наиболее ранняя из дат:
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
- последний день налогового периода, в котором оказываются услуги (независимо от последующих сроков поступления лизинговых платежей по периодам, установленным договором лизинга).
Поэтому счета-фактуры в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг следует выставлять не позднее 5 дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо не позднее 5 дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
Также ведомство отмечает, что при получении полной или частичной предоплаты в счет предстоящего непрерывного долгосрочного оказания услуг, которые в течение месяца не оказывались, выставление счета-фактуры возможно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Если в течение месяца в счет полученной предоплаты данные услуги были частично оказаны, то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца услуги не оказывались.
⏩ На заметку: подробнее о том, кому и в каких случаях разрешается выставлять счета-фактуры раз в месяц, рассказано в Статье: Счет-фактура раз в месяц: оптимизация не для всех ("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7) {КонсультантПлюс}.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.