В условиях современной экономики предприниматели все чаще стремятся оптимизировать налоговую нагрузку. Одним из методов, применяемых для достижения этой цели, является создание аффилированных бизнес-структур. Однако этот подход может вызвать подозрения у налоговых органов и привести к проверкам, доначислению налогов и даже возбуждению дела о налоговом преступлении. Чтобы избежать подобных проблем, наша компания предлагает услугу консультации по дроблению и структурированию бизнеса.
Понятие и сущность дробления бизнеса
Понятие “дробление бизнеса” не закреплено ни в НК РФ, ни в иных нормативных актах. Однако в письме ФНС России от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@ указано на “формальное разделение (дробление) бизнеса”, используемое для получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Эта точка зрения также преобладает в иных разъясняющих письмах ФНС РФ.
Необоснованность заключается, например, в переходе крупного налогоплательщика с ОСНО на льготный режим УСН при создании аффилированных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Если налоговые органы видят, что такой переход не имеет реальной экономической цели, кроме сокращения налогового бремени, они могут инициировать налоговую проверку.
Признаки дробления бизнеса и их систематизация
В письме ФНС № СА-4-7/15895@ выделяют следующие группы признаков:
1. Отсутствие самостоятельности созданных бизнес-структур:
- Взаимозависимость организаций, где руководителями являются члены семьи бенефициара основной фирмы.
- Формальное назначение разных директоров в организациях.
- Совместное использование ресурсов, таких как офисы, склады, кассы и т.д.
- Общая бухгалтерия, юридический отдел и прочие структуры.
2. Единый вид деятельности у участников схемы:
- Участие разных организаций в едином производственном процессе.
- Единственный контрагент для зависимых структур.
- Совпадение кодов ОКВЭД не всегда свидетельствует о дроблении, но может стать поводом для проверки.
3. Использование общих ресурсов и средств труда:
- Совместное использование кассиров, оборудования, помещений и других ресурсов.
4. Очевидная взаимосвязь дробления и применения льготных налоговых режимов:
- Создание новых организаций при достижении лимита по УСН основным налогоплательщиком.
- Перераспределение финансовых потоков.
- Распределение контрагентов для оптимизации налоговой нагрузки.
5. Отсутствие деловой цели разделения:
- Экономически неадекватные действия, например, резкое снижение рентабельности у основного налогоплательщика и рост доходов у новых фирм.
- Подозрение на дробление возникает, если при расширении производства налоговые отчисления не растут.
Как избежать обвинений в дроблении бизнеса
Для минимизации рисков важно производить дробление бизнеса разумно и с опорой на действующую практику. Физическое обособление новых юридических лиц и индивидуальных предпринимателей существенно снижает подозрения. Создание компаний, специализирующихся на разных направлениях деятельности, также помогает, но важно, чтобы эти фирмы имели и других контрагентов.
Экономическая самостоятельность субъектов должна быть реальной, с собственными средствами, ресурсами и работниками. Операции между участниками структуры должны выглядеть как рыночные взаимоотношения.
Пример из практики
К нам обратились собственники предприятий общепита с просьбой провести анализ структуры бизнеса. Причиной стала контрольная закупка, во время которой не выдали чек, что вызвало подозрения на дробление. Наши специалисты разработали комплекс мероприятий для снижения рисков, включая заключение партнерского соглашения и корректное оформление предчеков.
Правильная реализация такого комплекса мероприятий позволила избежать обвинений со стороны налоговиков в дроблении бизнеса и сохранить совместную деятельность ИП и ООО в одном ресторане.
Клиенты остались довольны консультациями в онлайн-режиме, так как наш бухгалтер сумела все доходчиво объяснить и передала образцы договоров.
Мы рассказали о критериях определения схем формального дробления бизнеса и способах минимизации рисков. Наш материал поможет вам при налоговом планировании и позволит избежать ошибок, за которые приходится платить рублем.
Специалисты компании Самитов Консалтинг готовы оказать помощь в решении правовых и финансовых проблем вашего бизнеса. Наш профессионализм подтверждается благодарственными письмами и положительными отзывами. Если вас заинтересовало сотрудничество с нами, просто напишите в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры быстро выйдут на связь и ответят на все вопросы.
И помните, грамотное структурирование бизнеса не только помогает оптимизировать налоги, но и делает ваш бизнес более устойчивым и прозрачным.