Выездная. Проверяют компанию на УСН.
Основание – компания создала дебиторскую задолженность при продаже товаров взаимозависимой компании с целью сохранения права применения УСН.
Вывод об уходе компании от налогообложения был сделан судами по результатам оценки совокупности обстоятельств:
1. Три года подряд компания приближалась к лимиту выручки.
2. Компания заключила с взаимозависимым лицом договор поставки, при этом лишь пятая его часть была оплачена.
3. Анализ счета 62 показал, что дебиторка в конце года существенно увеличилась, при этом основным дебитором была именно взаимозависимая компания (73% всей задолженности).
4. Руководитель проверяемой компании имел возможность влиять на условия и результат экономической деятельности, манипулирования условиями, сроками и порядком осуществления расчетов по продаже изделий, искусственного создания условий для применения УСН.
5. В начале 2016 года доля продаж в адрес взаимозависимого покупателя была 3%, а к концу года она выросла до 97%.
6. Имея возможность оплатить долг перед проверяемой компанией, налогоплательщик не сделал этого в 2016 году, перенеся эту обязанность на начало 2017 года.
7. В отличие от других договоров поставки с другими оптовыми покупателями, именно в договоре с взаимозависимым покупателем не было условий по поставке, транспортировке товара, начисления за неуплату процентов на сумму долга; сторонами предусмотрена большая отсрочка платежа; условие о последующей поставке партии товара только при отсутствии задолженности в договоре поставки с этим покупателем в отличие от поставки иными покупателям также отсутствует.
8. Новых покупателей в интервале с сентября 2016 по январь 2017 года у проверяемой компании не было.
На основании этих признаков был сделан вывод о том, что формальная смена поставщика не изменяла организацию работы по поставке продукции, не влияла на тех должностных лиц, которые взаимодействовали с контрагентами-покупателями по вопросам приема заявок, сбора заказов, процессов погрузки и отгрузки, фактически изменялось название организации-поставщика в документах, в результате указанных действий взаимозависимых лиц произведенную в период приближения выручки к порогу применения УСН общество реализовывало покупателям через взаимозависимую организацию.
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А71-16207/2020
Что важно в этом деле: вряд ли только приближение к лимиту выручки стало причиной для проведения выездной проверки. Там была совокупность признаков, указывающих на то, что у производителя колбасы есть где поковырять. Но все же обратите внимание на это важное обстоятельство: неоднократное приближение к лимиту выручки и одновременный скачок дебиторки в балансе могут привлечь внимание санитаров налоговиков. Важно: баланс! Читайте его перед тем, как махнуть рукой бухгалтеру "отправляй".
#мспсудится
#мспживи