С 1 января в России вступят в силу значительные изменения в налоговом законодательстве, которые затронут всех предпринимателей и компании, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН). В статье подробно рассмотрим, кто будет платить НДС при УСН, в каком размере, что еще изменится и как заранее подготовиться к этим нововведениям. Также поделимся рекомендациями по пересмотру договоров и обязанностей бухгалтеров, а также обсудим необходимость повышения квалификации бухгалтеров для успешной работы в новых условиях.
Эти изменения обусловлены поправками в Налоговый кодекс, подготовленными Министерством финансов, которые уже одобрены Государственной Думой в первом чтении (законопроект № 639663-8 от 20 июня 2024 года). Теперь компании и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, должны будут учитывать новые налоговые ставки, пересматривать договоры, вести дополнительные учетные документы и сдавать электронные декларации по НДС.
Для многих организаций нововведения представляют собой вызов, требующий тщательной подготовки. Особенно это касается обязательного НДС, который станет новой реальностью для всех упрощенцев.
Обязательное введение НДС для упрощенцев
С 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), обязаны будут платить налог на добавленную стоимость (НДС). Это нововведение касается всех организаций, независимо от их размеров, однако предусмотрены некоторые исключения и пониженные ставки, которые стоит учитывать.
Кто будет платить НДС и в каком размере
Согласно поправкам в Налоговый кодекс, разработанным Министерством финансов и одобренным Государственной Думой (законопроект № 639663-8 от 20 июня 2024 года), с 2025 года плательщиками НДС станут все упрощенцы. Однако компании и ИП, чьи доходы за предыдущий год не превысили 60 млн руб., смогут получить освобождение от НДС. Для этого необходимо подать специальное уведомление в налоговые органы не позднее 20 января 2025 года. В случае неподачи уведомления налог будет начисляться по умолчанию.
Для остальных организаций и ИП на упрощенке предусмотрены пониженные ставки НДС в зависимости от их годового дохода:
- Если доход компании или ИП за предыдущий год не превышает 60 млн руб., они могут быть освобождены от уплаты НДС, при условии своевременной подачи уведомления.
- Если доход составляет от 60 до 250 млн руб., ставка НДС составит 5%. Однако, чтобы воспользоваться этой пониженной ставкой, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
- Для доходов от 250 до 450 млн руб. ставка НДС будет 7%, также по заявлению.
Обращаем внимание: как во втором, так и в третьем случае налогоплательщик не сможет применять вычеты при расчёте НДС, при выборе пониженной ставки.
Чтобы применять вычеты по НДС налогоплательщик может не подавать заявление о применении пониженной ставки, остаться на ставке 20% и применять вычеты при расчёте налогооблагаемой базы НДС. Напрашивается вывод, что в этих случаях бухгалтерам придётся рассчитать и выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения. - Для доходов свыше 450 млн руб. будут применяться общие ставки НДС (0%, 10% или 20%), и при этом компании смогут воспользоваться правом на вычет входного НДС.
Особенности освобождения от НДС для компаний с доходом до 60 млн руб.
Если доход компании или ИП за прошлый год не превышает 60 млн руб., они могут быть освобождены от уплаты НДС, подав уведомление в налоговую инспекцию. Это освобождение действительно только при условии своевременной подачи уведомления до 20 января 2025 года. Если уведомление не будет подано, организация автоматически становится плательщиком НДС.
Важно отметить, что при освобождении от НДС компания не имеет права на вычет входного НДС. Таким образом, организации с доходами до 60 млн руб. должны внимательно следить за сроками подачи уведомлений и заранее готовить необходимые документы.
Дополнительные обязанности для упрощенцев
С введением обязательного НДС, компании и ИП на УСН должны будут выполнять ряд дополнительных обязанностей:
- Выставление счетов-фактур.
- Ведение книги продаж.
- Сдача электронных деклараций по НДС.
Для тех, кто будет применять пониженные ставки НДС (5% или 7%), необходимо будет подавать заявление в налоговую инспекцию. Важно учитывать, что при применении пониженных ставок права на вычет входного НДС не предоставляется.
Необходимо также помнить о новых сроках и формах отчетности. Например, компании, не подавшие уведомление об освобождении от НДС, обязаны будут сдавать электронную декларацию. При нарушении сроков подачи уведомлений и деклараций налоговая служба может заблокировать счета компании.
Подготовка бухгалтеров к новым требованиям
Введение обязательного НДС для упрощенцев требует пересмотра множества аспектов ведения бизнеса и учета. Чтобы успешно адаптироваться к изменениям, компаниям и индивидуальным предпринимателям необходимо тщательно подготовиться.
Пересмотр договоров и обязанностей бухгалтеров
Одним из первых шагов подготовки к новым условиям станет пересмотр всех действующих договоров. Включение НДС в стоимость товаров и услуг потребует обновления договорных условий и подписания дополнительных соглашений. Компании должны заранее уведомить своих партнеров о новой налоговой нагрузке и согласовать новые ставки.
Бухгалтерам предстоит взять на себя дополнительные обязанности, связанные с ведением учета и отчетности по НДС. В частности, необходимо будет:
- Выставление счетов-фактур: Каждой операции по реализации товаров или услуг должна сопутствовать выставленная счет-фактура. Это потребует дополнительного времени и внимания к деталям.
- Ведение книги продаж: Для учета НДС необходимо вести книгу продаж, в которой будут фиксироваться все реализованные операции.
- Сдача электронных деклараций по НДС: Вся отчетность по НДС должна быть представлена в налоговые органы в электронном виде, что требует знания и использования специализированного программного обеспечения.
Влияние изменений на доходы и расходы компаний
С введением НДС изменится структура доходов и расходов компаний. НДС станет дополнительной налоговой нагрузкой, которую необходимо учитывать при планировании бюджета. Компании должны пересмотреть свои ценовые политики, чтобы включить НДС в стоимость товаров и услуг. Это может привести к увеличению цен для конечных потребителей и необходимости пересмотра стратегий ценообразования.
Кроме того, следует учитывать новые сроки и формы отчетности. Компании должны будут своевременно подавать все необходимые документы и отчеты в налоговые органы, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов.
Новые бухгалтерские обязанности
Введение НДС потребует от бухгалтеров освоения новых навыков и расширения зоны ответственности. В частности, необходимо будет:
- Освоить новые формы документов и отчетности.
- Организовать процесс выставления и учета счетов-фактур.
- Обеспечить своевременную подачу деклараций и отчетов.
Для упрощенцев, которые выберут пониженные ставки НДС (5% или 7%), потребуется подача заявлений в налоговую инспекцию. Важно помнить, что при применении этих ставок право на вычет входного НДС не предоставляется.
Обучение и повышение квалификации бухгалтеров
В связи с новыми требованиями, бухгалтерам потребуется повышать свою квалификацию. Тем, кто ранее не сталкивался с общим режимом налогообложения, необходимо будет пройти обучение по новым правилам учета и отчетности. Это может включать:
- Курсы повышения квалификации.
- Внутреннее обучение в компании.
- Консультации с экспертами в области налогообложения.
Рекомендуется заранее обсудить с руководством возможность оплаты обучения за счет компании, а также перераспределение работы среди сотрудников или привлечение сторонних специалистов для выполнения новых задач.
Выбор оптимального режима на 2025 год
С изменениями, которые вступают в силу с 2025 года, компании и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), должны будут пересмотреть свои стратегии и выбрать наиболее подходящий режим налогообложения. Важно учитывать новые лимиты по доходам, ставки налогов и дополнительные обязанности.
Анализ изменений лимитов доходов и численности работников
Законодатели планируют увеличить лимиты по доходам для работы на УСН, а также по численности работников и стоимости основных средств. С 2025 года работать на УСН можно будет, если доходы компании не превысят 450 млн руб. за предыдущий год. Это значительное увеличение по сравнению с текущим лимитом, который составляет 200 млн руб.
Кроме того, предельная остаточная стоимость основных средств, допускаемая для работы на УСН, будет повышена с 150 млн руб. до 200 млн руб. Максимальная средняя численность работников также возрастет с 100 до 130 человек.
Эти изменения открывают возможности для большего числа компаний оставаться на упрощенной системе налогообложения, даже при росте бизнеса. Однако важно внимательно следить за доходами и численностью работников, чтобы не превысить установленные лимиты.
Позитивные изменения и отмена повышенных ставок налога
Среди положительных изменений можно отметить отмену повышенных ставок налога для компаний и ИП, которые превысили лимиты по доходам или численности работников. Со следующего года такие организации будут платить налог по базовым ставкам: 6% на доходы или 15% на доходы минус расходы, либо по пониженным ставкам, если они установлены региональными властями.
Эти изменения позволят снизить налоговую нагрузку для многих компаний и ИП, у которых ранее возникали сложности из-за повышенных ставок налога.
Преимущества работы на УСН в новых условиях
Несмотря на введение обязательного НДС, работа на УСН в новых условиях имеет свои преимущества. Среди них:
- Увеличение лимитов по доходам: Позволяет большему числу компаний оставаться на упрощенной системе налогообложения.
- Отмена повышенных ставок налога: Снижает налоговую нагрузку для компаний и ИП, превысивших лимиты по доходам или численности работников.
- Возможность освобождения от НДС: Компании с доходом до 60 млн руб. могут получить освобождение от НДС при своевременной подаче уведомления.
Тем не менее, бухгалтерам необходимо заранее оценить налоговую нагрузку и выбрать оптимальный режим налогообложения. Учитывайте следующие факторы:
- Ваши доходы и расходы.
- Ставки на упрощенке, включая региональные пониженные ставки.
- Возможность вычета НДС.
- Будущую ставку по налогу на прибыль — 25%.
- Право учитывать все расходы на общем режиме, а не только по перечню.
- Обязанность на упрощенке платить минимальный налог даже при убытках.
- Перспективы налоговой амнистии при дроблении бизнеса.
В частности, с 2025 года бизнес сможет избежать наказания за схемы дробления, применявшиеся в 2022–2024 годах, если добровольно откажется от дробления и начнет платить налоги исходя из консолидации доходов и других показателей на УСН по всей группе компаний.
Все эти изменения предоставляют как новые возможности, так и вызовы для бизнеса. Важно заранее оценить все аспекты нового законодательства, подготовиться к дополнительным обязанностям и пересмотреть стратегию ведения бизнеса.
Наша цель — помочь вам разобраться в сложностях новых правил и обеспечить успешную адаптацию к изменениям. Подписывайтесь на наш канал, чтобы быть в курсе всех нововведений и получать полезные советы для вашего бизнеса.