Налоговые проверки - головная боль каждого бухгалтера и предпринимателя. Знаете ли вы, что требования налоговиков не всегда законны? В нашей статье мы разобрали несколько ситуаций и выяснили, когда налоговые органы могут требовать документы, а когда нет.
Проверьте, правильно ли вы ответите на эти вопросы.
Ситуация 1.
В отношении ООО «Бетта» проводилась камеральная налоговая проверка (КНП) по представленным данным декларации по УСН за год.
По итогам КНП по декларации по УСН ИФНС выявила расхождения между сведениями в декларации по УСН и выпиской по расчетному счету.
В требовании в рамках КНП инспекция запросила у организации пояснения и документы (КуДиР), подтверждающие расхождения.
Легитимно ли требование налоговиков?
Ситуация 2.
В отношении ООО «Стерн» проводилась камеральная налоговая проверка (КНП) по НДС за 1 квартал 202Хг. По итогам КНП в декларации по НДС ИФНС выявила расхождения между сведениями, представленными ООО «Стерн» (заявлен вычет по НДС по контрагенту ООО «Альфа») и сведениями в декларации по НДС за 1 квартал 202Х г., представленными ООО «Альфа».
21 декабря 202Хг. ИФНС направило требование ООО «Стерн», в котором, в рамках КНП запросила у организации пояснения и счет-фактуру, подтверждающий заявленный вычет в отношении контрагента ООО «Альфа»
Законно ли требование налоговиков?
Ситуация 3.
ООО «Интекс» получило требование вне рамок налоговой проверки по сделке в отношении контрагента ООО «Гамма», в котором ИФНС запросило следующие документы:
1)Договор, действовавший в период 1 кв 20ХХг с контрагентом ООО «Гамма»;
2) Счета-фактуры за период 1 кв 20ХХг с контрагентом ООО «Гамма»;
3) Товарные накладные по договорным отношениям с ООО «Гамма»;
4) Документы, подтверждающие взаиморасчеты с ООО «Гамма»;
5) Книгу покупок за период 1кв 20ХХг;
6) Оборотно-сальдовые ведомости по сч. 01, 60, 62, 76 за период 1кв 20ХХ
7) Налоговые регистры за период 1кв 20ХХг
8) Штатное расписание.
Законно ли требование налоговиков?
А теперь правильные ответы:
Ситуация 1.
Требование неправомерно, потому что в НК РФ в п.3 ст.88 НК РФ четко сказано, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Как видим, ни о каких дополнительных документах речи не идет, а значит и КуДиР представлять в этом случае не обязательно.
Ситуация 2.
С первого взгляда требование вроде бы соответствует нормам закона. Однако, ИФНС направило требование по итогам камералки за 1 кв только 21 декабря. А согласно п.2 ст.88 НК РФ период проведения камеральной проверки по НДС составляет 2 месяца, в отдельных случаях 3 месяца. Соответственно, на дату 21 декабря срок выставления требования по КНП за 1 кв уже истек. Вывод, требование неправомерно.
Ситуация 3.
Если мы говорим о требованиях вне рамок налоговой проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), то ключевым параметром здесь выступает необходимость налоговыми органами получения документов или информации относительно конкретной сделки. Значит, по смыслу указанной статьи, документы, не касающиеся сделки, истребованию у контрагентов не подлежат.
Если внимательно проанализировать требование, то в нем часть документов истребована правомерно, а часть нет. А именно, штатное расписание, книга покупок за квартал, бухгалтерские и налоговые регистры не связаны с исполнением договора в отношении контрагента ООО «Гамма», а относятся непосредственно к деятельности ООО «Интекс», то есть самого контрагента, а это не соответствует целям и основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 93.1 НК РФ.
Таким образом, требование частично правомерно, частично нет и подлежит исполнению только в той части, которая не противоречит законодательству.
Согласитесь, знать свои права, а не только обязанности, классная штука, которая дает уверенность и сильно помогает в работе бухгалтера.
Поэтому приглашаем на курс-практикум Налоговый контроль и налоговая безопасность бизнеса. Оптимизация налогообложения, в котором подробно разбираемся в налоговых проверках и налоговом контроле вообще, изучаем самые важные критерии, по которым налоговики отбирают на проверку, учимся становится незаметными для контролеров, прям на конкретных примерах проверяем требования и грамотно отвечаем налоговикам так, чтобы их устроил ответ, в общем, все по делу.
Помните, что мы всегда готовы помочь в решении вашей ситуации.
