Часто у бухгалтера возникают сложности с проведением документа «Корректировка реализации» в случае корректировки/исправления суммы документов продажи товаров, работ, услуг прошлого года в текущем периоде.
Документ «Корректировка реализации» по-разному проводится в 1С в зависимости от настроек, указанных в самом документе, и изменения суммы продажи (в сторону уменьшения или увеличения).
Разберем все ситуации на примере: товар отгрузили 20.06.2023 г. и только в мае 2024 г. обнаружили ошибку и оформили корректировочный документ.
1. Покупателю сделали скидку по товару отгруженному 20.06.23 г., цена товара и сумма реализации уменьшилась. В программе установлена настройка запрета редактирования данных – 31.12.2023 г. (Настройка расположена в меню «Администрирование»- «Настройки программы» - «Настройка пользователей и прав»).
В программе датой обнаружения ошибки создали документ «Корректировка реализации»:
На закладке «Расчеты» установили флаг «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» и указали статью доходов и расходов как дополнительную аналитику, используемую на счете 91.
В этом случае в бухгалтерском учете программа отразит датой документа прочие расходы на уменьшенную сумму продажи и НДС, подлежащий возмещению, на счете 19.09.
Для отражения НДС в книге покупок необходимо перейти в меню «Операции» - «Закрытие периода» - «Регламентные операции по НДС» и создать документ «Формирование записей книги покупок».
В новом документе «Формирование записей книги покупок» заполнить закладку «Уменьшение стоимости реализации».
Проведенный документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит НДС к вычету проводкой:
После этого в Книге покупок за 2 квартал 2024 г. отразится корректировочный документ реализации с кодом вида операции «18»:
В случае, если мы хотим, чтобы корректировочный документ был проведен в бухгалтерском учете в прошлом году – периоде проведения первичного документа, нам необходимо не ставить признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» на закладке «Расчеты», а также убедиться, что дата запрета редактирования данных в меню «Администрирование» меньше даты первичного документа, т.е. 23.06.2023 г.
Если период закрыт для редактирования, то программа выдаст сообщение:
В 1С в бухгалтерском учете документ «Корректировка реализации» автоматически создаст следующие проводки:
Программа сторнирует в бухгалтерском учете выручку последним числом года 31.12.2023 г. с использованием счета 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода» и начисляет НДС к вычету на счете 19.09. В налоговом учете уменьшенная выручка отражается датой документа «Корректировка реализации» в составе внереализационных расходов (Дт 91.02 Кт 62) и, соответственно, по нашему примеру мы увидим эти данные в налоговой декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 г. по строке 300 приложения 2 к листу 02.
В налоговой декларации по НДС корректировка реализации будет видна в зависимости от того, как мы проведем документ «Формирование записей книги покупок».
Если мы хотим внести изменения в учете НДС датой 31.12.2023 г. и подать уточненную декларацию, то на закладке «Уменьшение стоимости реализации» ставим признак «Запись доп. листа» и указываем период.
Если корректировка выручки отразилась в конце года, как в нашем примере, то документ «Формирование записей книги покупок» тоже можно провести 31.12.2023 г. и тогда на счете 19.09 не будет сальдо по этому контрагенту и этому документу на конец года.
Рассмотрим другую ситуацию:
2. При продаже товара 20.06.23 г. по ошибке указали цену товара ниже, чем по действующему прайс-листу. Требуется в документе «Корректировка реализации» от 13.06.2024г. увеличить цену товара и пересчитать общую сумму реализации. В программе установлена настройка запрета редактирования данных – 31.12.2023 г. (Настройка расположена в меню «Администрирование»- «Настройки программы» - «Настройка пользователей и прав»).
В такой ситуации, согласно действующему НК РФ, продавец обязан подать уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, так как исправление ошибки приводит к увеличению выручки (дохода) и доначислению НДС в периоде проведения документа «Реализация товаров, услуг».
В 1С для проведения документа «Корректировка реализации» текущей датой, независимо от того, установлен ли признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» на закладке «Расчеты», необходимо открыть период для редактирования данных прошлого года. Иначе документ «Корректировка реализации» не проведется, так как в налоговом учете программа отражает изменения прошлым периодом для автоматического заполнения уточненных налоговых деклараций.
На формирование проводок при проведении документа «Корректировка реализации» влияет признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» на закладке «Расчеты».
Если он установлен, то при проведении документа в бухгалтерском учете корректировка выручки и доначисление НДС отражается датой документа «Корректировка реализации» через счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
Если признак не установлен, то при проведении документа в бухгалтерском учете выручка и доначисление НДС отражается последним числом года (31.12.2023 г.) через счет 90 «Продажи»:
На налоговый учет доходов в данной ситуации признак закрытого периода не влияет. В любом случае программа корректирует выручку через счет 90 датой первичного документа, а именно 20.06.2023 г.
В уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2023 г. изменение выручки при автоматическом заполнении показателей будет отражено по строке 010 приложения 1 к листу 02.
Так как увеличение выручки приводит и к увеличению налоговой базы по НДС, то во избежание начисления пеней и штрафов налоговым органом при проверке отчетности, рекомендуем подать и уточненную декларацию по НДС.
Для того, чтобы программа отразила НДС в отчетности за 2 квартал 2023 г. необходимо после проведения документа «Корректировка реализации» перейти в журнал проводок и вручную исправить запись в регистре накопления «Продажи», указав признак «Запись доп. листа» = «Да» и дату корректируемого периода.
Тогда в книге продаж появится дополнительный лист за 2 квартал 2023 г.:
И при заполнении корректировочной декларации по НДС за 2 квартал 2023 г. заполнится приложении 1 к разделу 9.
Таким образом, следует быть внимательными при заполнении документа «Корректировка реализации» и проводить его в учете исходя планируемого отражения показателей в налоговой отчетности.