👉 Риски: российская организация обязана исполнить обязанности налогового агента по НДС при перечислении денежных средств иностранному контрагенту за оказанные услуги, вне зависимости от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации. Обязанность по исчислению НДС у агента возникает в налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
Налоговыми агентами по НДС могут быть как российские, так и иностранные организации, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют.
Согласно НК РФ, если иностранная организация не состоит на учете в налоговом органе РФ в качестве налогоплательщика, то при реализации услуг, местом реализации которых является территория РФ, налоговая база определяется налоговыми агентами (ст. 161 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика - иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
В Письме от 05.06.2024 N ЗГ-2-3/8469 ФНС рассмотрела ситуацию, когда компания перечислила денежные средства иностранному контрагенту за оказанные услуги. Суммы были списаны с расчетного счета заказчика, но не поступили иностранной организации-исполнителю. Возникает вопрос - должна ли в этом случае российская компания платить НДС в качестве налогового агента.
В целях применения норм ст. 161 НК РФ, обязанность по исчислению НДС налоговыми агентами не поставлена в зависимость от факта получения оплаты на расчетный счет иностранной организации.
Таким образом, обязанность по исчислению НДС возникает при перечислении оплаты за приобретенные услуги в том квартале, в котором была произведена такая оплата.
ФНС напоминает, что уплата НДС производится по итогам квартала исходя из фактического оказания услуг равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ)
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.