📌В срок до 15 июля 2024 года налогоплательщикам необходимо уплатить НДФЛ в бюджет по доходам, задекларированным в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год
С появлением ЕНС уплата налога осуществляется путем внесения на него средств ("формирование положительного баланса")
📌Что будет, если не уплатить налог в срок
🔹на сумму неуплаченного налога начнут начисляться пени по ставке 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки
Калькулятор пени по НДФЛ для оценки суммы потенциальных пени
🔹налоговая будет вправе применить штраф в размере 20-40% от суммы неуплаченного в срок налога за неуплату налога или занижение базы - ст 122 НК РФ
🔹если декларация 3-НДФЛ не была представлена до 2 мая 2024 года - налоговая будет вправе применить штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки (начиная с мая 2024 года), но не более 30% от суммы неуплаченного в срок налога и не менее 1 тыс руб за несвоевременную подачу налоговой декларации - ст 119 НК РФ
📌 Как избежать ответственности за неуплату налога (занижение базы) по ст 122 НК РФ
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2023 г. № БВ-4-7/16343@
Проанализируем 2 возможных варианта:
1️. Налогоплательщик представил уточненную декларацию самостоятельно ДО обнаружения неуплаты налоговым органом
❗️Моментом "обнаружения" налоговым органом неуплаты является направление налогоплательщику акта налоговой проверки
п 1.1. указанного выше Письма, а также Письмо ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@
Направление любого рода требований или иных документов кроме акта проверки НЕ свидетельствует об обнаружении неуплаты
Вопрос освобождения от ответственности регулируется п 4 ст 81 НК РФ:
🔹налогоплательщик освобождается от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней - пп 1 п 4 ст 81 НК РФ
🔹уточненная декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки (не путать с камеральной проверкой), по результатам которой НЕ были обнаружены нарушения - пп 2 п 4 ст 81 НК РФ
❗️Если условие о положительном сальдо ЕНС на момент представления уточненной декларации НЕ соблюдено - сам факт представления "уточненки" может быть признан смягчающим обстоятельством, со снижением не менее чем вдвое размера штрафа (т.е. до 10%) - п 3 указанного выше Письма
2️. Налоговый орган сам обнаружил ошибку и произвел доначисление
Вопрос освобождения от ответственности регулируется п 4 ст 122 НК РФ:
🔹не признается правонарушением неуплата в срок налога, если у налогоплательщика со дня, установленного для уплаты налога, имелось непрерывное положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога
❗️При этом, сам факт наличия положительного сальдо в любом размере может также рассматриваться в качестве смягчающего обстоятельства, со снижением не менее чем вдвое размера штрафа (т.е. до 10%) - п 3 указанного выше Письма