▶️ Риски: организация должна исключить из расходов затраты на приобретение ноутбука в отчетном периоде, в котором они были учтены в целях налога на прибыль. Также необходимо за соответствующий период подать уточненную декларацию.
На подотчетные средства работник приобрел ноутбук. Сумма подотчетных средств учтена в расходах при расчете налога на прибыль. В следующем отчетном периоде ноутбук из-за брака возвращен продавцу по гарантии. В Консультации от 24.05.2024 эксперт ФНС России сообщает о необходимости исправить налоговую базу в том отчетном периоде, когда затраты были учтены при расчете налога на прибыль, и подать уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Эксперт ссылается на позицию Минфина России из Письма от 29.04.2008 N 03-03-05/47: налоговый учет операции по возврату покупателем бракованной продукции может быть осуществлен путем пересчета налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с браком. Данное Письмо касается налогового учета продавца бракованной продукции, при этом, по мнению эксперта, Письмо применимо и для покупателя.
Таким образом, если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы.
▶️ На заметку: возврат товара по гарантии является частным случаем возврата бракованного товара. Специальных правил учета такого возврата для покупателя не предусмотрено, и при расчете налога на прибыль у покупателя он никак не учитывается.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.