Согласно сайту Минфин США(United States’ Notification of Suspension, By Mutual Agreement, of the 1992 Tax Convention with Russia | U.S. Department of the Treasury): 17.06.2024 Соединенные Штаты направили официальное уведомление Российской Федерации для подтверждения по взаимному согласию приостановления действия пункта 4 статьи 1 и статей 5-21 и 23 Конвенции между Соединенными Штатами Америки и Российской Федерации об избежании двойного налогообложения , подписанной 17 июня 1992 г. (СоИДН), а также действие сопровождающего ее Протокола. Приостановление вступит в силу с 16 августа 2024 г. как в отношении налогов, удерживаемых у источника, так и в отношении других налогов и будет продолжаться до тех пор, пока правительства двух стран не примут иного решения.
Данное действие является ответом на уведомление Российской Федерации от 8 августа 2023 года о желании приостановить действие пункта 4 статьи 1 и статей 5-21 и 23 Конвенции, а также Протокола.
Кого коснутся данные изменения?
Отмена положений СоИДН повлияет на налогообложение прибыли от коммерческой деятельности, международных перевозок и от использования недвижимости, а также на выплаты дивидендов, процентов, пенсий, зарплат наемным работникам и даже грантах студентов.
При этом, в связи с приостановкой СоИДН возникает много вопросов в плоскости практического применения, поскольку это увеличивает нагрузку плательщиков — налоговых резидентов РФ.
Рассмотрим наиболее популярные виды дохода:
Дивиденды
Итак, ранее:
Чтобы налоги были зачтены по дивидендам ценных бумаг, размещенных в США, инвестору следовало подписать через брокера справку формы W8-BEN. Она подтверждала, что инвестор не является налоговым резидентом США, и давала ему право платить подоходный налог с дивидендов в размере 13% или 15%: 10% удерживали в США, еще 3% или 5% нужно было доплатить в России. При этом налог должен был быть задекларирован и оплачен инвестором самостоятельно, как при поступлении на иностранный брокерский счет, так и при поступлении через российского брокера.
В случае если инвестор не подписывал такую справку, то в США удерживался налог в размере 30%, но в России тогда налог нулевой, поскольку сумма удержанного налога в США перекрывала сумму налога к уплате в России.
В данный момент
Резиденты РФ лишатся льготных налоговых ставок с дивидендов, то есть с них вместо 10% по дивидендным выплатам будут взимать 30% .
Поскольку приостановка не затрагивает ст. 22 СоИДН все еще можно будет зачитывать уплаченный налог в США.
С 01.01.2024 требуется дополнительно сделать акцент на то, что налоговым агентом при получении дивидендов через Российский брокерский счет является Брокер, по 665-му указу Президента на российские счета, что влечет за собой необходимость дополнительного контроля со стороны инвесторов, поскольку дивиденды поступают уже с удержанием двойного налога. Выплаты идут через брокера в РФ, который считает по своим внутренним инструкциям, потому что пояснений от ЦБ и Минфина нет. В данном случае, необходимо подавать документы в налоговую и делать перерасчёт.
Если дивиденды и проценты приходят на счета иностранных брокеров, то во избежание двойного налогообложения зачет необходимо провести путем подачи декларации.
С продажей акций -если это регулярные сделки через американского брокера, то налогов в США не будет, зато появится обязанность уплатить НДФЛ в России, но только если не был выдержан минимальный срок владения акциями — три или пять лет.
По процентам, роялти, доходы от недвижимости и другим необлагаемым сейчас доходам— с нуля до 30%. Доплачивать в России в этом случае не потребуется, так как у нас ставки ниже, опять же в соответствии со ст. 22 СоИДН.
Движение дальше возможно по нескольким направлениям:
Путь наименьшего сопротивления: Контроль за корректным исчислением налога и зачет уплаченных сумм для снижения ставки в РФ.
Оптимальный путь - пересмотр дивидендного портфеля (замена американских ценных бумаг на инструменты других стран с льготными ставками по СИДН; перевод портфеля на компанию из страны с льготами по СИДН и низкими собственными налогами) .
Наиболее кардинальный путь – это перемещение налогового резидентства в страну с льготным соглашением с США. Например, с учетом льготных ставок по СоИДН и собственного низкого НДФЛ, суммарный налог на дивиденды из США для резидентов Болгарии будет всего 10%, а для резидентов Казахстана — 15%.
Необходимо также следить за развитием ситуации не только в США, но и в европейских странах, которые могут последовать американскому примеру.
В силу сложностей налогового законодательства для конечного расчета и выявления фактов двойного налогообложения обращайтесь к нам за расчетами.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы тут.