По законопроекту № 639663-8 упрощенцы становятся плательщиками НДС, об этом я писала в предыдущей статье. Сегодня же напишу о том, какие ещё изменения приготовили законодатели для упрощенцев.
Лимит дохода за 9 месяцев для перехода на УСН.
Сейчас лимит дохода составляет 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, для перехода на УСН в 2024 году сумма дохода за 9 месяцев 2023 года не должна была превысить 149,5 млн руб.
С 2025 года эта сумма составит 337,5 млн руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. При этом, при расчете расчете предельной суммы дохода не будут учитываться:
- положительная курсовая разница по п. 11 ст. 250 НК РФ;
- субсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества.
Лимит дохода для права применения УСН.
Сейчас лимит дохода составляет 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Для применения УСН в 2024 году сумма дохода не должна превысить 265,8 млн руб.
С 2025 года эта сумма составит 450 млн руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.
Максимальная средняя численность работников.
Сейчас это 100 человек при применении обычных ставок УСН в 6% и 15%, и 130 человек при применении повышенных ставок в 8% и 20%.
С 2025 года средняя численность работников составит 130 человек.
Лимит остаточной стоимости основных средств.
Лимит остаточной стоимости основных средств повышается со 150 млн руб. до 200 млн. руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.
Ставки налога.
Сейчас ставки налога составляют:
- при УСН «Доходы»: 6% стандартная ставка, 8% — повышенная.
- при УСН «Доходы минус расходы»: 15% стандартная ставка, 20% — повышенная.
С 2025 года, повышенных ставок не будет.
Другие изменения по УСН.
При индексации лимитов доходов будет применяться коэффициент для соответствующего, а не для следующего года. Например, если компания переходит на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 месяцев 337,5 млн руб. нужно применять коэффициент, установленный на 2025 год.
В связи с введением НДС для упрощенцев уточнена норма о порядке признания расхода в виде НДС при объекте «Доходы минус расходы». Упрощенцы, выбравшие особый порядок исчисления и уплаты НДС по ставке 5 или 7%, смогут учесть в составе налоговых расходов НДС, уплаченный при приобретении (ввозе) товаров, работ, услуг, ОС и НМА.