Законодательная база
1. Разделы 8 и 19 Налогового кодекса Республики Казахстан;
2. Статья 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана»;
3. Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)» (Приложение 83 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39.
Период предоставления отчетности
За предыдущий календарный год, так как налоговым периодом для ИПН является календарный год. Например, за 2023 год декларацию по ИПН нужно сдать не позднее 31 марта 2024 года.
До какого числа нужно сдать?
31 марта года, следующего за отчётным годом. Если эта дата является нерабочим днём, то срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.
До какого числа оплатить?
Не позднее 10 апреля года, следующего за отчётным годом. Если эта дата является нерабочим днём, то срок уплаты налога переносится на следующий рабочий день.
В какую налоговую сдавать?
Декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства). Для этого в декларации по ИПН на последней странице основной формы нужно в графе «код органа государственных доходов» указать первые четыре цифры кода соответствующего органа государственных доходов. Все коды можно узнать здесь.
Нужно ли декларировать доходы в виде дивидендов или купонов, доход от торговли ценными бумагами, которые полностью освобождены от налогообложения в Казахстане?
Да, так как данные налоговые льготы предоставляются путём исключения из общей суммы налогооблагаемого дохода сумм доходов, не подлежащих налогообложению. Вы обязаны указать суммы таких доходов в декларации по ИПН, а затем в соответствующих строках декларации Вы имеете право указать суммы доходов, освобождённых от налогообложения, которые уменьшат общую сумму дохода, подлежащего обложению ИПН.
Такой процесс называется корректировкой налогооблагаемого дохода. Это делается для того, чтобы налогоплательщик отразил в декларации по ИПН все полученные доходы, независимо от того, подлежат они освобождению от налогообложения или нет.
Неотраженные в декларации по ИПН доходы, которые подлежат корректировке, является нарушением налогового законодательства и может привести как к административным штрафам, так и уголовному наказанию.
Можно ли зачесть в Казахстане уже удержанный в иностранном государстве налог по дивидендам или купонам?
Да, можете, но только при наличии справки, полученной от иностранного органа, в которой будет указана сумма уплаченного в иностранном государстве подоходного налога. Такой документ должен быть заверен посредством консульской легализации или апостиля.
Форма 1042-S такой справкой не является. Для получения подтверждения сумм налогов, удержанных с доходов, полученных от эмитентов из США, Вам следует самостоятельно обратиться в IRS. Брокеры «Фридом Финанс» не получают такие справки за своих клиентов.
Применение зачёта иностранного подоходного налога против ИПН без справки иностранного налогового органа будет нарушением налогового законодательства и может привести как к административным штрафам, так и уголовному наказанию.
Нужно ли сдавать декларацию по ИПН, если в течение отчетного года не было сделок с ценными бумагами и доходов от эмитентов?
Если на Вас не возложено обязательство по сдаче ФНО 250 (Декларация об активах и обязательствах физического лица), то Вам нужно в декларации по ИПН (ФНО 24) отразить свои зарубежные активы, в том числе ценные бумаги.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы тут.