Бывало ли у вас такое, что заключая сделки на бирже, по итогам года, вы понесли убыток, а брокер списал с вас налог на прибыль?
Такие ситуации могут быть, т.к. для расчета налога используются несколько налоговых баз, которые сальдируются (или не сальдируются) между собой по определенным правилам.
Сальдирование – это уменьшение налогооблагаемой прибыли по одним операциям, за счет убытка по другим операциям.
Давайте подробнее поговорим о том как это происходит.
Как писал в предыдущей статье, мы можем поделить доходы на несколько категорий:
1. Доход от дивидендов.
Здесь налоги списываются всегда, вне зависимости от результатов вашей торговли.
Данная категория стоит особняком, т.к. даже на ИИС данный налог будет удержан.
2. Доход от купонов по облигациям и доход от курсовой разницы с ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, т.е. бирже (ОРЦБ).
Покупали акции или облигации и продали их дороже? С положительной разницы будет удержан налог. Тоже самое касается и выплат по облигациям.
Но прибыли и убытки в рамках данной категории будут садьдироваться. Т.е. финансовый результат будет складываться в общий итог.
Если вы, в рамках календарного года, купили акцию А за 10 000 руб. и продали за 17 000 руб., то прибыль с операции 7 000 руб.
Пока налог составляет: 7 000 руб. * 13% = 910 руб.
Но если в том же году вы покупали акцию Б за 5 000 руб. и продали за 3 000 руб., понеся убытки равные 2 000 руб., налоговая база уменьшится.
Была прибыль 7 000 руб (за операцию с акцией А) из нее вычитаем убыток 2 000 (за операцию с акцией Б).
Итоговый результат равен: 7 000 - 2 000 = 5 000 (руб.).
Таким образом налог равен 5 000 руб. * 13% = 650 руб.
Обращаю внимание, что финансовый результат считается только по закрытым позициям!
Также в данную категорию считаются и поступившие купоны по облигациям и результат от погашения облигаций (например, когда вы купили облигацию по 90% от номинала и она погасилась по 100%).
Надеюсь, идея вам понятна. Суммируем прибыль по данной категории и вычитаем убытки, получаем финансовый результат.
3. Доход от ценных бумаг, которые не обращаются на бирже.
Это также могут быть акции, которые куплены на внебиржевом рынке. Доход от них будет выделен в отдельную категорию.
Следующее это деривативы (фьючерсы и опционы).
Здесь выделим 2 большие категории:
4. Производный финансовый инструмент (ПФИ) на фондовый актив (на акции или индексы).
5. ПФИ на НЕ фондовый актив (нефть, газ, золото и т.д.)
Финансовый результат в этих 2 категориях считаются отдельно.
Зарабатываете на фьючерсах на нефть и газ?
Финансовый результат будет подсчитан отдельно от фьючерсов на акции газпрома или индекса московской биржи.
2 соответствующие статьи доходов будут в вашем налоговом отчете от брокера.
Думаю, с категориями разобрались.
Теперь самым важным пунктом будет как именно данные категории будут сальдироваться между собой?
Как разобрались выше, дивиденды стоят особняком и списываются всегда, вне зависимости от финансового результата по другим инструментам.
Остальное же можно просальдировать между собой.
Как это выглядит:
Если вы получили прибыль по Акциям, но получили убыток по фьючерсу на акции, эти финансовые результаты просальдируются между собой и ваша налоговая база будет уменьшена.
Если же вы понесли убытки по акциям, но заработали на фьючерсах на нефть, то данные налоговые базы НЕ просальдируются, и с полной суммы прибыли по фьючерсу на нефть вы заплатите налог (НДФЛ).
Предвосхищая ваши вопросы, разберем несколько кейсов с расчетами, чтобы было понятнее как работает сальдирование налоговых баз.
Кейс №1.
Доход за год:
На торговле акциями на московской бирже: 200 000 руб.
Получено купонами от облигаций: 500 000 руб.
Получено дивидендами: 200 000 руб.
От торговли фьючерсами на газ -250 000 руб. (убыток)
От торговли фьючерсами на акции: +50 000 руб.
Сальдируем финансовый результат:
Дивиденды мы не можем просальдировать.
Акции и купоны сальдируются: 200 000 + 500 000 = 700 000 (руб.)
Сальдируем ПФИ:
-250 000 + 50 000 = -200 000 (руб.) (убыток по ПФИ на НЕ фондовый актив)
Т.к. ПФИ на нефондовые активы НЕ сальдируются с акциями получаем:
700 000 (акции + купоны) + 200 000 (дивиденды) = 900 000 (руб.) (финансовый результат)
Считаем налоги:
900 000 * 13% = 117 00 руб.
Кейс №2.
Доход за год:
На торговле акциями на московской бирже: 300 000 руб.
Получено купонами от облигаций: 500 000 руб
От торговли фьючерсами на нефть 50 000 руб.
От торговли фьючерсами на акции: -400 000 руб. (убыток)
Сальдируем финансовый результат:
По ОРЦБ:
300 000 + 500 000 = 800 000 (руб.)
По ПФИ:
50 000 + (-400 000) = -350 000 (руб.) (убыток по ПФИ на фондовый актив)
Итого финансовый результат:
800 000 + (-350 000) = 450 000 (руб.)
Считаем налоги:
450 000 * 13% = 58 500 руб.
Думаю, наглядные примеры расставили все точки.
Инвестируйте грамотно и считайте свои налоги)
Оценивайте статью и подписывайтесь!
Всем профит!