▶️ Риски: с 1 июля 2024 года для иностранных продавцов-организаций из стран ЕАЭС установлена обязанность по уплате НДС в отношении товаров, реализуемых на маркетплейсах, если в момент получения покупателем - физическим лицом такой товар находится на территории России. Для ИП из ЕАЭС обязанность заработает с 1 января 2025 года.
▶️ Возможности: при выполнении ряда условий российские продавцы вправе принять к вычету НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в странах ЕАЭС (кроме России) при реализации товаров физлицам через маркетплейсы.
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ дополнил НК РФ положениями, устанавливающими особенности уплаты НДС при реализации товаров Евразийского экономического союза российским покупателям – физическим лицам через электронные торговые площадки (маркетплейсы). Напомним, что в состав ЕАЭС входят Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия.
С 1 июля 2024 года установлено следующее:
- местом реализации товаров ЕАЭС является территория РФ, если такой товар, реализуемый на электронной торговой площадке продавцом из ЕАЭС, в момент получения его покупателем - физическим лицом находится на территории России. Для организаций это правило заработает с 1 июля 2024 года, а для ИП из стран ЕАЭС – с 1 января 2025 года.
При этом электронной торговой площадкой считается информационная система в сети "Интернет", на которой одновременно:
- доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;
- размещены условия оплаты и/или организации оплаты товаров покупателем;
- размещены условия доставки и/или организации доставки товаров покупателю.
- при продаже физлицам через маркетплейсы товаров ЕАЭС, местом реализации которых является Россия, НДС исчисляют и уплачивают:
- иностранные продавцы (организации и ИП) из ЕАЭС, реализующие товары на принадлежащих им электронных торговых площадках;
- иностранные посредники (организации и ИП) из ЕАЭС - в качестве налоговых агентов;
- российские посредники (организации и ИП) - в качестве налоговых агентов.
Соответственно, иностранные продавцы и посредники должны встать на учет в российских налоговых органах. Механизм уплаты НДС подробно описан в новой ст. 174.3 НК РФ.
- российские продавцы (организации и ИП, в том числе российские комиссионеры, агенты и поверенные) вправе принять к вычету НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в странах ЕАЭС (кроме России) при реализации товаров физлицам через маркетплейсы. Условия для такого вычета: продавец платил НДС из своих денег и не выставлял его покупателям. Вычет можно заявить в декларациях по НДС за III и IV кварталы 2024 года. Также для этого нужно представить специальный отчет.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.