Малые и средние предприятия платят по льготным тарифам при расчёте страховых взносов. Мы разобрались‚ как считаются эти льготы в 2024 году‚ какие существуют тарифы и когда нужно вносить оплату.
Льготные страховые взносы для МСП
Для малого и среднего предпринимательства (МСП) льготные ставки страховых взносов относятся только к страховым взносам по единому тарифу.
Отдельно считаются взносы от профессиональных заболеваний и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (их также называют взносами на травматизм). Также делается отдельно расчёт страховых взносов по дополнительным тарифам и дополнительные взносы на накопительную пенсию.
Кому доступны льготы
Ставку страховых взносов в объёме 15% применяют:
- предприятия малого и среднего бизнеса;
- предприятия общественного питания (основной ОКВЭД начинается на 56) с численностью сотрудников более 250 человек;
- субъекты бизнеса со статусом участников проекта «Сколково»/«Об инновационных научно-технологических центрах».
Льготы по страховым взносам доступны МСП при соблюдении ряда условий. Предприятие должно:
- входить в реестр МСП (проверить, входит ли предприятие в реестр, можно на сайте Федеральной налоговой службы);
- вовремя сдать сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий календарный год;
- вовремя сдавать налоговую отчётность: эти документы помогают определить доходы от предпринимательства за предыдущий календарный год.
Применять пониженные тарифы МСП стали во время пандемии в 2020 году
Это закреплено в Налоговом кодексе (статья 427). Эти меры появились для поддержки предпринимателей в период кризиса, но потом их продлили бессрочно.
Применение льготного тарифа — не право МСП, а его обязанность
Если МСП игнорирует эту льготу, это может привести к тому, что отдельные налоговые базы будут занижены. К примеру, такое может произойти при расчёте налоговой базы по упрощённой системе налогообложения «доходы за вычетом расходов».
«Небольшими по российским меркам считаются компании с рыночной капитализацией, не превышающей 10 миллиардов ₽»,
Минфин в письме №03-15-05/43471 от 3 июня 2021 года особо отмечал:
«Налоговым кодексом плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов».
ФНС в письме №ЗГ-3-11/9234 от 17 июля 2023 года вновь цитировала Минфин и подчёркивала:
Льготный тариф страховых взносов — это необходимость, платить по нему — обязанность.
Размер пониженных тарифов
Доход сотрудника делится на две части. Первая равна минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). С этой части платятся взносы по обычным ставкам в 30%. Вторая часть — доход выше МРОТ. Страховые взносы с этой части платятся по льготным тарифам.
Суммарно они составляют 15%, в эту цифру входят взносы:
- на обязательное пенсионное страхование — 10%;
- на обязательное медицинское страхование — 5%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%.
С выплат физлицам в пределах МРОТ применяется ставка 30%, с сумм свыше — 15%. С 1 января 2024 года федеральный МРОТ составляет 19 242 ₽. МРОТ — фиксированная сумма, она не зависит от «северных» коэффициентов и надбавок.
Если предприятие превысило единую предельную величину базы взносов, то взносы с выплат в рамках МРОТ нужно платить по тарифу 15,1%. С сумм превышения ставка остаётся также 15%. Предельная величина базы взносов в 2024 году составляет 2 225 000 ₽.
Важно
Размер МРОТ при исчислении взносов не зависит от того, какая у сотрудника ставка или сколько времени он фактически отработал. Размер МРОТ учитывается в полном объёме.
Льготные тарифы страховых взносов для МСП в 2024 году
Доходы с начала года не дошли до предельнойвеличины для начисления страховых взносов Доходы с начала года дошли до предельной величины для начисления страховых взносов Суммы доходов в границах МРОТ 30% 15,1% Сумма дохода выше МРОТ 15%
Иногда облагаемые страховыми взносами выплаты превышают единую предельную величину базы. Тогда фирма рассчитывает взнос с суммы превышения. В этом случае действуют два тарифа:
15,1%
с части превышения в пределах МРОТ
15%
с части превышения больше МРОТ
Идею распространить ставку 15% на всю сумму выплат обсуждали, но воплощать её не стали.
Страховые взносы: как рассчитать
Страховые взносы в 2024 году на травматизм составляют от 0% до 8% (полный список представлен в статье 428 Налогового кодекса). Точная цифра зависит от класса профессионального риска компании. Этот риск подтверждается основным видом деятельности (ОКВЭД) на идущий год.
Важно
Малый и средний бизнес рассчитывает страховые взносы по единому пониженному тарифу. Если статус МСП был утрачен, то льготный тариф нельзя применять с 1 числа того месяца, в котором организация была исключена из реестра МСП.
Льготная ставка страховых взносов по единому тарифу применяется к каждому физлицу на выплаты, которые за месяц превысили минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Страховой взнос по единому тарифу с выплаты в пределах МРОТ считается по стандартным ставкам, при этом учитывается применение предельной величины базы. МРОТ при этом берётся на начало года.
Взнос по пониженному тарифу считается так:
за январь: МРОТ × 30% + (зарплата за январь — МРОТ) × 15%
за февраль: МРОТ × 30% + (зарплата за февраль — МРОТ) × 15%
за март: тем же способом
Пример расчета страховых взносов
В малом предприятии работает сотрудник, который получает 50 000 ₽. У фирмы есть льгота как у МСП.
Для расчёта используется МРОТ в 2024 году, он составляет 19 242 ₽. За январь 2024 года страховые взносы рассчитываются так:
19 242 × 30% = 5772,6 ₽;
(50 000 — 19 242) х 15% = 4613,7 ₽;
5772,6 + 4613,7 = 10 386,3 ₽.
Сумма страховых взносов за январь 2024 года составляет 10 386,3 ₽. Это сумма без учёта страховых взносов по травматизму.
За какой доход платят страховые взносы
Страховые взносы платят со всех выплат сотрудникам. Это доходы, которые работник получил в рамках:
- трудовых отношений — сюда входят оклады, премии, надбавки к окладу, сверхурочные, отпускные и другие выплаты;
- гражданско-правовых договоров — это соглашения, по которым физлицо оказывает услуги или выполняет работы;
- договоров об отчуждении исключительного права;
- договоров авторского заказа.
Когда МСП теряет право на пониженные тарифы
Каждый год 10 июля ФНС исключает из реестра МСП тех, кто не соответствует критериям малого и среднего бизнеса. Эти предприятия теряют право применять льготные тарифы.
Индивидуальные предприниматели и организации на упрощённой системе налогообложения входят в реестр МСП согласно критериям по доходу и численности. Но есть обстоятельства, при которых их могут исключить из реестра.
К примеру, это произойдёт с теми организациями и ИП, которые до 1 июля не передадут в налоговую службу информацию, нужную для формирования реестра, — это среднесписочная численность работников и налоговая отчётность за предыдущий год.
Если фирма исключена из реестра МСП, она должна начать начислять взносы по общему тарифу с 1 числа того месяца, в котором была исключена из реестра МСП. При этом к компании нельзя применять доначисления, штрафы и пени за периоды, в которые она применяла пониженный тариф.
Как платить страховые взносы в 2024 году
Взносы по единому тарифу нужно перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС). Это важно успеть сделать до 28 числа каждого месяца.
Каждый месяц до 25 числа нужно направить соответствующее уведомление для распределения сумм взносов с ЕНС. На основании этого уведомления налоговая распределяет поступившие деньги между обязательствами налогоплательщика.
Если последний день уплаты попадает на выходной или праздничный день, тогда внести оплату можно в ближайший рабочий день после нерабочего.
Уведомления не нужно отправлять в январе, июле и октябре. Причина в том, что в эти месяцы сведения о распределении сумм взносов налоговые органы берут из расчётов по страховым взносам (РСВ).
Когда плательщик, применяющий пониженный тариф, заполняет РСВ, он ставит отметку в разделе 1:
Подраздел с кодом 01
в рамках применения общего тарифа страховых взносов
Подраздел с кодом 20
для льготного тарифа
Предельная база по страховым взносам
У малого и среднего бизнеса величина предельной базы для расчёта страховых взносов по единому тарифу составляет 2 225 000 ₽ в 2024 году для каждого физлица. Эта сумма установлена в Постановлении Правительства РФ №1883 от 10 ноября 2023 года. В этом документе говорится, что единая предельная величина базы действует с 1 января 2024 года.
Льготный тариф страховых взносов 15% для МСП применяют к той части выплат физлицам, которая превышает МРОТ. Пониженный тариф составляет 15% независимо от предела облагаемой базы. Если облагаемая база превышает предел, то с выплат за месяц в пределах МРОТ, превышающих предел, начисляются взносы по тарифу 15,1%.
При этом каждый работодатель отслеживает предельную базу только по тем доходам, которые начислил он сам. Он не учитывает зарплаты, которые начисляли другие страхователи, включая внешних совместителей.
К примеру, сотрудник пришёл в компанию в третьем квартале. Определять по нему общую сумму дохода нужно со дня приёма в эту фирму. Если в один и тот же год он ушёл из организации и снова пришёл, то для расчёта предельной базы нужно учитывать выплаты и до увольнения, и после нового приёма.
При этом величина превышения относится только к страховым взносам по единому тарифу. Она не относится к взносам на травматизм.
Вывод
Льготные тарифы по страховым взносам снижают налоговую нагрузку на бизнес. По замыслу, эти деньги можно направлять на развитие предприятия и выплаты сотрудникам. Выплаты по льготным тарифам являются не правом, а обязанностью налогоплательщика: он должен своевременно уведомлять о них налоговую и вовремя их вносить.
Вопросы и ответы о страховых взносах
Сколько составляет льготный тариф по страховым взносам для МСП?
Сумма дохода до предела МРОТ облагается по ставке 30%, всё, что выше МРОТ, — 15%. Если доход превысил за год 2 225 000 ₽ — 15,1%.
Что нужно МСП, чтобы платить страховые взносы по льготному тарифу?
Входить в реестр МСП, соответствовать критериям МСП, вовремя сдавать налоговую отчётность и сведения о числе сотрудников за прошлый год.
С какого дохода нужно платить страховые взносы?
С окладов сотрудника, его премий, надбавок, сверхурочных, отпускных, выплат по договорам ГПХ, по договорам об отчуждении исключительного права и договорам авторского заказа.
Когда нужно заплатить страховые взносы?
До 28 числа каждого месяца. До 25 числа нужно уведомить налоговую, чтобы она распределила поступившие деньги по обязательствам предприятия.
Читайте также:
Подпишитесь на наш канал, если статья была полезной