Продолжающиеся дебаты и даже жаркие споры вокруг налоговой реформы 2024 говорят о том, что Минфин своим законопроектом в очередной раз исказил смысл введения переходного режима с УСН на общую систему налогообложения.
Так, работать без НДС на упрощенке согласно предложениям Минфина смогут микропредприятия с оборотом до 60 млн руб в год. Остальному малому бизнесу предлагается применение УСН, но с уплатой НДС со ставкой от 5 до 7%.
Ведомство предлагает увеличить порог для применения УСН по доходам до 450 млн руб. (на 2024 год - 265 млн руб.) и основным средствам до 200 млн руб., но с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб.
Таким образом, малому бизнесу будет предоставлена альтернатива по выплате НДС на его выбор: либо общий режим со ставкой 20% и всеми вычетами, либо 5%-ный НДС без права на вычеты при выручке от 60 до 250 млн руб. и 7%-ный НДС - при выручке от 250 до 450 млн руб.
Конечно, это лучше, чем общая система н/о (а там еще и налог на прибыль увеличивается с 20 до 25%), однако такая конфигурация скорее всего не облегчит переход на ОСН, а наоборот, может усилить мотивацию бизнеса к дроблению.
Чтобы не платить НДС, большинство малых предприятий, подходя к порогу в 60 млн руб, будут опять делить компанию на несколько ООО или ИП. Да и сам порог в 60 млн явно маловат, несмотря на то, что по выкладкам Минфина выше него доход всего лишь у 3,2% упрощенцев.
Чтобы не платить НДС до 60 млн руб, каждому плательщику УСН надо будет не забыть до 20 января 2025 года подать заявление об освобождении от него, иначе он автоматически окажется с НДС 5%(надеемся, эту "фишку" уберут в окончательном варианте закона).
Из хорошего - отменяют повышенные ставки УСН (8% и 20%), а порог численности персонала повышают до 130 человек для всех упрощенцев.
Параллельно с этим Правительство РФ также подготовило свой вариант - прогрессивную шкалу УСН.
Об этом проекте пока известно только то, что налоговая ставка будет привязана к размеру доходов:
- при доходах до 150 млн рублей: УСН «доходы» - 6%, УСН «доходы минус расходы» - 15% (как и сейчас);
- при доходах от 150 млн рублей до 400 млн рублей: УСН «доходы» - 8%, УСН «доходы минус расходы» - 16%;
- при доходах от 400 млн. рублей до 800 млн рублей: УСН «доходы» - 10%, УСН «доходы минус расходы» - 18%;
- при доходах от 800 млн рублей до 2 млрд рублей: УСН «доходы» - 15%, УСН «доходы минус расходы» - 20%.
При этом отменят лимит численности персонала и основных средств.
Однако на рассмотрении в Думе находится только проект реформирования УСН от Минфина, поэтому скорее всего будет принят и превратится в закон именно он.
Будем следить за развитием ситуации.
И ещё про налоговую реформу - новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года:
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"