👉 Риски: если после модернизации НМА стал амортизируемым имуществом (его первоначальная стоимость стала превышать 100 000 руб.), то расходы на проведение его модернизации следует учитывать через амортизацию.
В налоговом учете амортизируемым является имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 000 руб. и СПИ больше 12 месяцев. Это основные средства и нематериальные активы (ст. 256 НК РФ). Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, для целей налогового учета включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В Письме от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130 Минфин напомнил, что первоначальная стоимость НМА изменяется, в частности, в случаях их модернизации. Поэтому если первоначальная стоимость НМА, затраты на приобретение которого изначально были отнесены к материальным расходам, после проведения модернизации превысит 100 000 руб., то такой НМА следует отнести к амортизируемому имуществу для целей налогообложения прибыли, а расходы на проведение модернизации следует учитывать через начисление амортизации.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.