В предыдущей статье мы разобрали, как считать доходы кассовым методом, и, если Ваша СНО УСН (Доходы) можно расслабиться и наслаждаться наступившим теплом.
А вот если Вы уменьшаете свои доходы на понесенные расходы - садитесь поудобнее, подпунктов и нюансов здесь будет побольше.
Начните с того, что прочитайте, что говорит по этому поводу п. 2 ст.346.17 НК РФ. Мало что понятно?
Это нормально. Будем разбираться:
Итак, самое простое - признать расходы на полученные услуги. И, нет, не в момент их оплаты, как можно подумать, проведя аналогию с доходами. Для того, чтобы признать расходы на оказанную услугу, нужно, чтобы выполнялись 2 условия: услуга должна быть оказана и оплачена. Часто, начинающие бухгалтеры не понимают, почему они ввели в 1С акт одним числом, а в КУДиР она попадает совершенно другим и сумма тоже бывает другой. Давайте приведем самый простой пример:
ООО “Рога и копыта” оказало услугу фермерскому хозяйству “Коровка” по чистке вольеров 31 марта, на общую сумму 10 000,00 рублей. Аванс 5000 рублей Вы перевели 20 марта, а оставшуюся сумму - 1 апреля. Почему же в КУДиР за 1 квартал расходами признаны только 5000 рублей? А потому, что условие об оплате услуги выполнено частично, только в размере 5000 рублей. 5000 рублей, оплаченных 1 апреля, попадут в КУДиР только 1 апреля.
А теперь наоборот: ООО “Коровка” 25 марта оплатило “Рогам и копытам” аванс 10000 рублей за чистку 5 вольеров. 31 марта работник успел почистить только 3 вольера, когда он вспомнил, что забыл выключить утюг. Отдав акт выполненных работ на 6000 рублей бедняга побежал выключать электроприбор, а оставшиеся 2 вольера почистил 1 апреля, и выдал соответствующий акт. Таким образом, у ООО “Коровка” в расходной части КУДиР будут 2 записи: 6000 рублей от 31 марта, и 4000 рублей от 01 апреля. И расходы на основании полученных документов можно принять только так и не иначе. То есть набросать 31 декабря авансов поставщикам и оплатить минималку не получится.
Далее ситуация усложняется. Рассмотрим, как списать расходы на товары, приобретенные для перепродажи. Тут нужно будет выполнить целых 4 условия:
-товар должен быть оплачен
- товар должен быть оприходован
- товар должен быть продан
- товар должен быть оплачен.
Уф. Если Вы работаете с поставщиками по системе постоплаты, проверить корректное отражение расходов на приобретение товаров будет сложно. Но можно!
ООО “Лампочка” 20 марта получило товары на сумму 50 000,00 рублей. 25 000 рублей оплачено 20 марта. Наценка на товар составила 50%. 31 марта продано товаров за наличные на 30 000,00 рублей (себестоимость - 20 000 рублей), и на 15 000 (себестоимость - 10 000 рублей) по безналичному расчету.
2 апреля оплачены 25 000 поставщику, и 1 апреля получены денежные средства от банка за товары, проданные по банковской карте. Обращаем Ваше внимание, что доходы от продажи будут отражены в день поступления денег в кассу и на банковский счет продавца, то есть 30 000,00 - 31 марта и 15 000,00 - 2 апреля. А вот расходы распределятся следующим образом:
31 марта - 20 000 рублей (стоимость товаров, оплаченных поставщику и за которые получены денежные средства от покупателя).
1 апреля - 5 000 рублей (стоимость товаров, оплаченных поставщику и за которые получены денежные средства от банка).
2 апреля - 5 000 рублей (стоимость проданных товаров, за которые получены деньги от покупателя и оплаченных поставщику)
А когда же можно будет принять на расход остальные 20 000? когда эти товары будут проданы и деньги за них будут на счетах “Лампочки”.
Здорово! Только если Вы работаете с эквайрингом, смело заявляйте, что 1 апреля за операции по Эквайрингу банк перечислит денежные средства за минусом комиссии, и будете абсолютно правы. Только уже давным давно ИФНС в одном из своих писем разьяснила, что при продаже товаров и услуг по банковским картам, на доход продавец должен принять полную стоимость продаж (в нашем случае 15 000 рублей), а на расход - размер комиссии, которую банк берет за проведение операций по эквайрингу. Например, мы продали товаров на 15 000 рублей, а банк нам перечислил 14 750. 15 000 - это наш доход и 250 рублей это наш расход, которые мы обязаны признать в день поступления денежных средств на наш расчетный счет.
Не получилось описать все виды расходных операций в одной статье, так что следите за обновлениями - дальше расскажем про расходы на материалы и основные средства, зарплату и налоги и на сладкое оставим маркетплейсы.
Очень надеемся, что Вам стало немного понятнее, как считать расходы при этой системе налогообложения. А если есть вопросы - смело задавайте: мы все когда-то начинали и знаем, как непросто бывает 🙂