Рубрика ВОПРОС ЭКСПЕРТУ
В серии этих тематических постов мы покажем вам реальные вопросы, на которые отвечают эксперты нашей ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИИ.
В конце статьи — БОНУС для вас!:)
Отвечает эксперт «Линии консультаций» ООО «РайТ»
Мелконян Елена Витальевна
Вопрос:
Организация, зарегистрированная в Беларуси оказывает услуги по
подготовке проектной документации на недвижимое имущество для
Российской организации. Выступает ли в данном случае Российская
организация налоговым агентом по НДС?
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем:
Да, у покупателя - российской организации возникают обязанности налогового агента по НДС при оплате услуг по подготовке проектно-сметной документации, оказываемых белорусским исполнителем.
Обоснование:
В соответствии с ГОСТ Р 57306-2016 "Национальный стандарт Российской
Федерации. Инжиниринг. Терминология и основные понятия в области инжиниринга" (утвержден и введен в действие Приказом Росстандарта от 30.11.2016 N 1907-ст) инжиниринговые услуги - это интеллектуальные задачи, решаемые в ходе одного либо всех этапов жизненного цикла какого-либо продукта, процесса либо сооружения. А в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе
(подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол), в понятие "инжиниринговые услуги" включаются, в частности, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки).
Статья 148 НК РФ устанавливает порядок определения места реализации работ
(услуг) в целях исчисления НДС. В частности, пп. 4 п. 1 указанной статьи установлены правила определения места реализации инжиниринговых услуг, а именно по месту осуществления деятельности покупателя. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории РФ на основе государственной регистрации.
В соответствии с пп. 4 п. 29 разд. IV "Порядок взимания косвенных налогов при
выполнении работ, оказании услуг" Протокола место реализации инжиниринговых услуг, перечень которых установлен п. 2 разд. I "Общие положения" данного Протокола, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, определяется по месту нахождения покупателя этих услуг.
Из условий рассматриваемого вопроса следует, что российская организация,
приобретает у иностранной организации (Республика Беларусь) услуги по разработке проектно-сметной документации.
Учитывая вышеизложенное, местом реализации услуг по разработке проектно-
сметной документации, приобретаемых российской организацией у белорусского исполнителя, признается территория РФ (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03- 07-13/1/43324).
А такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в РФ. При этом тот факт, что покупатель применяет УСН, не имеет значения, поскольку организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Таким образом, у покупателя - российской организации возникают обязанности
налогового агента по НДС при оплате услуг по подготовке проектно-сметной
документации, оказываемых белорусским исполнителем.
Подборка документов к вопросу
Данные решения являются личными мнениями экспертов
и носят разъяснительный и рекомендательный характер.
ВАШ БОНУС
Линия Консультации — является одним из сервисов, предоставляемым нашей компанией РайТ участникам программы лояльности «РайТ-Привилегия».
В рамках данной услуги Клиент получает:
— Консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадрового делопроизводства и права (в том числе подбор, анализ и предоставление информации, нормативных актов и консультационных материалов);
—Помощь в поиске, подпорке и заказе актуальных документов;
—Неограниченное количество обращений к ЛК.
Режим работы ЛК: ежедневно с 08:00-до18:00, кроме выходных и праздничных дней.