Споры компаний с налоговиками о начислении налогов в результате использования схем дробления случаются все чаще. ИФНС пользуются отсутствием законодательно установленной базы и опираются на собственные представления о том, что считать дроблением, пытаясь доначислять налоги при каждом удобном случае. Однако в последнее время наметилась тенденция к исправлению ситуации: власти возьмут ее под контроль и урегулируют на законодательном уровне.
В деле о применении схем дробления важна правильная квалификация совершенных предпринимателями операций. Сама по себе оптимизация производственных процессов законом не запрещена.
Возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой не служит основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, если эта налоговая экономия была получена при осуществлении реальных хозяйственных операций.
Участники предпринимательской деятельности (в том числе взаимозависимые лица) вправе принимать различные решения о развитии своего бизнеса и направлениях такого генезиса.
Что же является ярко-выраженным дроблением и от чего не отвертеться:
- все юрлица или ИП, участвующие в цепочке, становятся выгодоприобретателями;
- все взаимосвязанные лица ведут бизнес в аналогичной сфере деятельности;
- показатели деятельности (численность персонала, занимаемая площадь, размер получаемого дохода) близки к установленным лимитам, при достижении которых утрачивается право на применение спецрежима;
- госрегистрация юрлиц произошла непосредственно перед организацией схемы;
- взаимосвязанные лица осуществляют затраты друг за друга;
- взаимозависимость лиц носит прямой или косвенный характер. Она основана, к примеру, на родственных связях, служебном контроле, участии в органах управления;
- у подконтрольных лиц нет собственных основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
- происходит формальное перераспределение обязанностей персонала без изменения должностных полномочий;
- используются одни и те же бренды, вывески, сайты, склады, офисы, банки, ККТ, т.п.;
- бухучет и кадровое делопроизводство взаимозависимых лиц осуществляют одни и те же лица;
- представление интересов по взаимоотношениям с госорганами и иными контрагентами осуществляется одними и теми же лицами;
- используется единая схема логистики;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника цепочки может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех взаимозависимых лиц являются общими;
- данные бухучета организатора с учетом вновь созданных юрлиц указывают на снижение рентабельности производства и прибыли;
- распределение между участниками цепочки поставщиков и покупателей происходит исходя из применяемой ими системы налогообложения.
Зачем же государству проводить такое массовое помилование? Все просто компании, которые попадут под амнистию в добровольно- принудительном порядке переведут на основную систему налогообложения, а значит платить они начнут в разы больше. «Помилование» здесь будет разовым, а средства в бюджет предприниматель будет перечислять на постоянной основе.
