Всегда ли создание филиала является основанием для перехода с УСН на ОСНО? - на этот вопрос ответил АС СКО в постановлении от 21.03.2024 по делу № А63-21670/2022.
📜СУТЬ ДЕЛА:
Компания с момента создания (24.05.2016) применяла УСН.
• В августе 2021 года учредила филиал, в результате чего потеряла право на "упрощенку" с 1 июля 2021 года (п.3 ст.346.12, п.4 ст.346.13 НК РФ).
• В сентябре 2021 года филиал с учета снят.
• В ноябре 2021 года компания подала "уточненку" по НДС за 3 квартал 2021 года, где заявила налог к возмещению в сумме более 4,5 млн руб.
Инспекция решила, что филиал создан формально только для того, чтобы получить право на возмещение НДС из бюджета. Значит, компания должна остаться на УСН и оснований для вычета и возмещения НДС нет.
⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:
Суды трех инстанций поддержали налоговиков, обратив внимание на следующие моменты:
✓- Налоговики провели осмотр арендованного под филиал помещения. Никаких табличек с наименованием компании там не обнаружено. Здание, в котором находится арендуемое помещение, расположено на закрытой и охраняемой территории с контрольно-пропускным режимом. Собственник помещения не подтвердил факт выдачи пропусков сотрудникам компании. Следовательно, фактически в заявленном помещении филиал не находился;
✓- В трудовом договоре с сотрудником, нанятом для работы в филиале, не указано место работы. Директором филиала был назначен руководитель компании. При этом основной офис находится в Ставрополе, а филиал открыт в Подмосковье. Руководитель физически не мог совмещать управление основной компании и филиала. Что является дополнительным доказательством фиктивности создания филиала.
Суды пришли к выводу, что налоговики доказали факт формального создания филиала. А следовательно, компания не вправе была отказываться от УСН и не имеет права на вычет и возмещение НДС.
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog