Если гражданин получает имущество безвозмездно, то есть в дар, то это считается доходом. В этом случае одаряемый обязан заплатить налог. Однако не всегда нужно платить налог с дарения земельного участка. Сумма налога зависит от стоимости участка и от того, кем с юридической точки зрения приходится даритель одаряемому лицу.
Законодательные основы по вопросу уплаты налога
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налог при дарении земельного участка взимается во всех случаях, когда гражданин получает имущество безвозмездно.
Однако есть некоторые особенности, которые стоит учесть. Если стоимость земельного участка ниже 4 тысяч рублей, то платить налог не требуется. Однако это правило не применимо к сделкам дарения земельных участков, так как их кадастровая или рыночная стоимость обычно выше 4 тысяч рублей.
«Если вы получили земельный участок в дар от близкого родственника, то вы освобождаетесь от уплаты налога. К близким родственникам относятся родители, супруги, дети, братья, сестры, внуки, бабушки и дедушки».
Договор дарения составляется и заключается в соответствии с положениями главы 32 Гражданского кодекса Российской Федерации. Одаряемый имеет право отказаться от дара, и в этом случае он не обязан платить налог на доход.
Отказ от дара возможен в любое время до фактического получения имущества. Если дарственная уже была зарегистрирована в государственных органах, то отказ от получения земельного участка на безвозмездной основе также требует обязательной регистрации. Это правило содержится в статье 573 Гражданского кодекса РФ.
По закону, владелец земельного участка может подарить его, если этот объект находится в его собственности и на него не наложены ограничения, которые препятствуют переходу права владения на этот участок.
Подписывать договор дарения может гражданин, достигший 14 лет. Однако если даритель не достиг совершеннолетия, то заключение сделки возможно только с согласия родителей или законных представителей.
Ставка и база по налогу
Налог на дарение — это сбор, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Его размер определяется как произведение налоговой базы и ставки.
Налоговая база — это стоимость земельного участка, который был получен в дар. Ставка представляет собой процентное выражение от стоимости имущества. То есть именно столько одаряемый должен внести в бюджет при получении объекта безвозмездно.
Ставки по НДФЛ (налог на доходы физических лиц) определены в статье 224 Налогового кодекса РФ. По общим правилам ставка составляет 13%. Однако она может быть увеличена, если в течение налогового периода налогоплательщик получил доход, превышающий 5 миллионов рублей. В этом случае ставка будет состоять из двух частей: 15% от дохода и фиксированной доли в размере 650 тысяч рублей.
Иностранные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, обязаны уплачивать налог на доход по ставке 30%.
В некоторых случаях, описанных в статье 217 Налогового кодекса РФ, доход, который считается полученным в виде дара, не облагается налогом. В таких ситуациях налогоплательщику не нужно подавать налоговую декларацию и уплачивать сбор. Однако таких ситуаций немного.
Порядок расчета налога
Налог на подаренный земельный участок рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки НДФЛ.
Налоговая база — это стоимость земельного участка, которая обычно указывается в договоре дарения и определяется на основе кадастровой стоимости.
Ставку налога в конкретной ситуации можно узнать, обратившись к статье 224 Налогового кодекса РФ. Порядок исчисления налога регулируется статьёй 225 Налогового кодекса РФ.
Пример из практики:
Роман Тимофеевич Новиков получил в дар от своего друга Константина Ростиславовича Легачёва земельный участок стоимостью 300 тысяч рублей. За налоговый период мужчина заработал 600 тысяч рублей на своей работе.
При заполнении налоговой декларации у Романа Тимофеевича возникли трудности. Он обратился за помощью к юристу, который помог ему с расчётом налога и составлением декларации.
Поскольку налог на доходы физических лиц (НДФЛ) от трудовой деятельности был полностью рассчитан и уплачен налоговым агентом (работодателем), этот доход не нужно указывать в декларации.
Стоимость имущества, полученного в дар по договору дарения, составила 300 тысяч рублей. Поэтому Роман Тимофеевич обязан уплатить в бюджет 300 тысяч рублей, умноженные на 13%, то есть 39 тысяч рублей.
Налогоплательщик должен будет самостоятельно рассчитать налог. При определении суммы сбора важно учитывать показатели с копейками.
После того как вы подсчитаете размер НДФЛ, вам нужно будет округлить его до целого рубля. Если сумма получилась меньше 50 копеек, её округляют в меньшую сторону. Если же сумма больше 50 копеек, то её округляют в большую сторону.
Например, если при подсчёте НДФЛ у вас получилась сумма 12152,32 рубля, то к уплате будет подлежать 12152 рубля. А если налог равен 12152,52 рубля, то сумму нужно будет округлить до 12153 рублей.
Порядок уплаты налога
Чтобы заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с дохода, полученного по договору дарения земельного участка, нужно заполнить и подать налоговую декларацию в местное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС) России.
Как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию, описано в статье 229 Налогового кодекса РФ. Этот документ подают не только для того, чтобы заплатить налог, но и чтобы вернуть переплату, если таковая имеется.
После того как декларация будет сдана, необходимо заплатить рассчитанную сумму налога не позднее установленного законом срока.
Заполняем декларацию
Декларацию 3-НДФЛ при дарении земельного участка должен заполнять и подавать тот, кто фактически получил доход — одариваемый.
Форма декларации установлена законодательством. Бланк для заполнения можно получить в территориальном подразделении налоговой службы или скачать с официального сайта ФНС.
При заполнении декларации важно быть предельно внимательным. Нельзя допускать исправлений, ошибок и даже орфографических опечаток.
Заполнить декларацию можно 4-мя способами:
От руки на бумажном бланке;
с помощью печатной техники;
через специальный сервис «Декларация»;
онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России или Госуслуг.
При заполнении декларации вручную необходимо использовать шариковую или перьевую ручку чёрного или синего цвета. Каждую букву следует вписывать в отдельное окошко.
Подаем документы в ФНС
Вы можете подать декларацию лично в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы (ФНС) России, через портал «Госуслуги» или личный кабинет на официальном сайте налоговой службы.
Чтобы подать декларацию онлайн, вам понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись.
Обычно к декларации прилагаются договор дарения земельного участка, кадастровый паспорт надела и выписка из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
Обратите внимание! Декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля следующего года после отчётного периода. Например, если вы получили участок в дар 30 марта 2022 года, то 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля 2023 года.
Оплачиваем налог
Оплачивать налог можно не сразу после подачи налоговой декларации, а чуть позже. По закону, налогоплательщик обязан заплатить налог до 15 июля года, который следует за отчётным.
Например, если гражданин получил в подарок участок 30 марта 2023 года, то до 30 апреля 2024 года он должен подать декларацию, а до 15 июля 2024 года — оплатить налог.
Оплатить налог можно онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Если этот способ не подходит, можно скачать платёжное поручение и произвести оплату в кредитной организации или через интернет-банкинг банка.
Освобождение от уплаты налога
Согласно законодательству, близкие родственники дарителя освобождаются от уплаты налога на доходы, полученные в результате безвозмездного получения земельного участка в собственность. К таким родственникам относятся лица, указанные в Семейном кодексе Российской Федерации.
Дети, супруги, мама и папа, внуки, родные братья и сёстры, бабушки и дедушки.
При дарении имущества налогоплательщик может рассчитывать на налоговый вычет. Как показывает практика, в таких случаях применяются стандартные льготы, предусмотренные статьёй 218 Налогового кодекса Российской Федерации.
Например, если у налогоплательщика есть дети, он может получить вычет за них. За первого и второго ребёнка размер вычета составляет 1400 рублей, за третьего и последующих несовершеннолетних детей — 3000 рублей. А за ребёнка-инвалида можно получить вычет в размере 12000 рублей.
Важно помнить, что стандартный налоговый вычет на детей можно использовать до того месяца, в котором общая сумма полученного дохода превысит 350 тысяч рублей с начала отчётного периода.
Что лучше: подарить и передать по наследству
Сложно однозначно сказать, что лучше: подарить земельный участок или передать его по наследству. Всё зависит от конкретных обстоятельств сделки.
Налог на дарение – это стандартный НДФЛ, который платит гражданин с дохода и стоимости имущества, полученного безвозмездно. От уплаты этого налога освобождаются близкие родственники дарителя.
Налог на наследство был отменён в 2006 году, и с тех пор он не применяется. Если вы получаете участок по праву наследования или по завещанию, вам необходимо оплатить государственную пошлину за оформление соответствующего свидетельства.
Близкие родственники наследодателя должны заплатить 0,3% от стоимости участка, но не более 10 тысяч рублей. Остальные наследники должны заплатить 0,6%, но не более 1 миллиона рублей.
За регистрацию права собственности на подаренный или унаследованный земельный участок физические лица должны заплатить госпошлину в размере 2000 рублей.
Если владелец земельного участка планирует передать его гражданину, который не является близким родственником в соответствии с семейным законодательством, то выгоднее выбрать вариант с завещанием.
Ответственность за неуплату налога
Если гражданин получил земельный участок в дар и не заплатил налог, он будет нести ответственность за это.
За неподачу налоговой декларации в установленные законом сроки предусмотрен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога.
За уклонение от уплаты налога физическое лицо может быть оштрафовано на 20% от суммы налога. Если это было сделано умышленно, то штраф может увеличиться до 40%.
Кроме того, за каждый день просрочки исполнения налоговых обязательств начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
За злостное уклонение от уплаты налога налогоплательщика могут привлечь к уголовной ответственности по статье 198 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Ответственность предусмотрена даже за неправильно исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Поэтому при расчёте налога от дохода, полученного в виде земельного участка в дар, рекомендуется обратиться за консультацией к нашему юристу. Он поможет определить размер налога, расскажет, как заполнить и подать налоговую декларацию, а при необходимости поможет подготовить документы для ФНС.
Судебная практика
Суд рассмотрел исковое заявление ФНС о взыскании с налогоплательщика суммы недоимки по НДФЛ, штрафа и пени. Истец пояснил, что ответчик Рогозин К.А. получил в 2018 году в дар земельный участок от Понаморевой Т.С. стоимостью 400 тыс. рублей.
Рогов уклонился от подачи декларации 3-НДФЛ и от уплаты налога. В процессе ответчик пояснил, что получил участок в дар от своей супруги, в связи, с чем рассматриваемый доход освобождается от налогообложения.
Суд установил, что Рогов и Понаморева действительно состояли в браке. Однако 1 марта 2018 г. он был расторгнут судом. Зарегистрировано расторжение брачных отношений 15 апреля 2018 г. Договор дарения зарегистрирован 14.04.2018 г.
Фактически, с момента вступления судебного решения о расторжении брака Рогов и Понаморев больше не считаются официальными мужем и женой, а соответственно не признаются близкими родственниками. При этом дата регистрации расторжения брака в ЗАГС не имеет значения.
Таким образом, в то время, когда Рогов получил земельный участок в дар, он не приходился дарителю близким родственником, в связи, с чем у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. Суд удовлетворил требования истца в полном объеме.Суд рассмотрел иск Федеральной налоговой службы (ФНС) о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафа и пени.
Истец пояснил, что в 2018 году ответчик Рогов К. А. получил в дар от Понаморевой Т. С. земельный участок стоимостью 400 тысяч рублей. Однако Рогов не подал декларацию 3-НДФЛ и не уплатил налог.
В ходе судебного заседания ответчик объяснил, что получил участок в дар от своей супруги. Поэтому, по его мнению, этот доход не облагается налогом.
Суд установил, что Рогов и Понаморева действительно были в браке. Однако 1 марта 2018 года их брак был расторгнут судом. Регистрация расторжения брака состоялась 15 апреля 2018 года. Договор дарения был зарегистрирован 14 апреля 2018 года.
Фактически, с момента вступления в силу судебного решения о расторжении брака Рогозин и Понаморева больше не считаются официальными мужем и женой. Они не признаются близкими родственниками. При этом дата регистрации расторжения брака в ЗАГСе не имеет значения.
Таким образом, когда Рогов получил земельный участок в дар, он не был близким родственником дарителя. Поэтому он обязан был исчислить и уплатить НДФЛ. Суд удовлетворил требования истца в полном объёме.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли платить налог на дарственную на земельный участок с домом дарителю и как избежать таких затрат?
Согласно законодательству, при дарении имущества даритель не должен платить налог, в отличие от ситуации, когда имущество продаётся. Дело в том, что при дарении земельного участка даритель не получает дохода, с которого нужно было бы платить налог. А вот человек, который получает такой подарок, то есть одаряемый, должен будет заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со стоимости земельного участка, если он не является близким родственником дарителя.
Как определить налоговую базу для оплаты налога с подаренного земельного участка, если в дарственной ничего про стоимость надела не сказано?
Если в договоре дарения не указана стоимость подаренного имущества, то для расчёта налога на доходы физических лиц нужно использовать кадастровую стоимость. Чтобы узнать кадастровую стоимость, я рекомендую заказать выписку из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) на объект, о котором идёт речь.
Можно ли подарить земельный участок не родственнику и не смогут ли дети дарителя оспорить дарственную после его смерти?
Согласно закону, владелец имущества имеет право свободно распоряжаться им. Это означает, что он может подарить земельный участок кому угодно, даже если этот человек не является его родственником.
Оспорить дарственную можно в следующих случаях:
1. Если в договоре не прописаны важные условия.
2. Если сделка не зарегистрирована в Росреестре.
3. Если даритель был недееспособен в момент подписания документов.
4. Если даритель подписал документы под принуждением.
Заключение эксперта
Если гражданин получил земельный участок по договору дарения от другого лица, то этот участок считается доходом одариваемого. С кадастровой или рыночной стоимости такого объекта необходимо заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Чтобы исполнить налоговые обязательства, нужно до 30 апреля следующего за отчётным года подать в территориальное отделение Федеральной налоговой службы (ФНС) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. А до 15 июля того же года необходимо заплатить всю сумму налога.
За уклонение от выполнения этих обязательств предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!