Налоговые вычеты по расходам на обучение.

Кто и когда может получить налоговый вычет за оплату обучения? Как правильно оформить документы для получения вычета? На что стоит обратить внимание при оформлении?

1. Кто имеет право на вычет.

В Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены налоговые вычеты. Они позволяют уменьшить размер налогооблагаемой базы (дохода, с которого взимается налог) или вернуть часть уже уплаченного налога.

Один из видов социальных налоговых вычетов — это налоговый вычет на обучение. Его можно получить в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Чтобы воспользоваться этим вычетом, необходимо быть плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. Это означает, что если человек не работает, получает пенсию или не платит НДФЛ по какой-либо другой причине, то он не может претендовать на возврат налога.

Также нельзя получить налоговый вычет на обучение, если оплата расходов на обучение была произведена за счёт средств материнского (семейного) капитала.

2. Расходы, по которым можно получить налоговый вычет на обучение.

Социальный налоговый вычет по расходам на образование может быть предоставлен физическому лицу, которое оплатило:

• собственное образование, независимо от формы обучения (дневная, вечерняя, заочная и другие);
• образование своих детей в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме;
• образование своих подопечных в возрасте до 18 лет, если они обучаются по очной форме;
• образование бывших подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения опеки или попечительства), если они обучаются по очной форме;
• образование родных братьев или сестёр в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме.

3. За обучение в каких организациях можно получить вычет.

Обучение может проводиться в организациях, которые осуществляют образовательную деятельность. К таким организациям относятся:

• образовательные организации;
• некоммерческие организации, которые имеют лицензию на образовательную деятельность и считают её своим основным видом деятельности в соответствии с целями своего создания (пункт 18 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»);
• организации, которые осуществляют обучение, то есть юридические лица, имеющие лицензию на образовательную деятельность, которая является для них дополнительным видом деятельности (пункт 19 статьи 2 Закона об образовании).

К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, также относятся индивидуальные предприниматели, которые ведут образовательную деятельность (пункт 20 статьи 2 Закона об образовании).

Согласно части 1 и 5 статьи 32 Закона об образовании, индивидуальный предприниматель может осуществлять образовательную деятельность самостоятельно или с привлечением педагогических работников. Если индивидуальный предприниматель привлекает педагогических работников, ему необходима лицензия на образовательную деятельность. В случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность самостоятельно, получение лицензии не требуется в соответствии с частью 2 статьи 91 Закона об образовании.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для получения вычета необходимо, чтобы:

• у организации, осуществляющей образовательную деятельность, или индивидуального предпринимателя (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно) была лицензия на осуществление образовательной деятельности;
• иностранная организация имела документ, подтверждающий её статус как организации, осуществляющей образовательную деятельность;
• индивидуальный предприниматель, осуществляющий образовательную деятельность непосредственно, был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и в качестве основного вида его деятельности была указана образовательная деятельность.

Таким образом, вычет можно получить по расходам на обучение в следующих учреждениях:

• вузах;
• детских садах;
• школах;
• учреждениях дополнительного образования как для взрослых, так и для детей (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, детско-юношеские спортивные школы, музыкальные школы, детские школы искусств и т.п.);
• других учреждениях.

При этом учреждение может быть не только государственным или муниципальным, но и частным. Если все вышеперечисленные требования соблюдены, услуги может предоставлять и индивидуальный предприниматель.

В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-05/574 разъясняется, что вычет можно получить и занимаясь у репетитора, если соблюдаются все требования подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Максимальная сумма вычета.

Не вся сумма расходов подлежит возврату, а только уплаченный налог. Так, если вы оплатили обучение в размере 40 тысяч рублей, то возврату подлежит 13% от этой суммы, то есть 5,2 тысячи рублей.

Законодательством установлены максимальные суммы расходов, с которых можно получить налоговый вычет. Например, для предоставления налогового вычета на обучение детей (своих или подопечных) будет учтена максимальная сумма расходов на обучение — 50 тысяч рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Например, если расходы на обучение ребёнка составляют 100 тысяч рублей в год, максимальный возврат составит 6,5 тысячи рублей (13% от максимальной допустимой величины расходов — 50 тысяч рублей).

Максимальная сумма расходов на собственное обучение или обучение брата или сестры в совокупности с другими расходами налогоплательщика составляет 120 тысяч рублей. К другим расходам налогоплательщика относятся:

• оплата лечения (своего или членов семьи), за исключением дорогостоящего лечения;
• уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования;
• уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;
• уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
• расходы за прохождение независимой оценки своей квалификации.

Если у налогоплательщика в течение одного налогового периода такие расходы в общей сумме превышают 120 тысяч рублей, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

5. За какой период можно получить вычет.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения в образовательной организации, включая время академического отпуска, который был оформлен в соответствии с установленными правилами в процессе обучения (пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Вы можете заявить к вычету расходы, которые были понесены в течение трёх лет. Остатки вычетов не переносятся на следующие годы (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Как правило, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Если вы подадите заявление в 2022 году, то сможете заявить вычет по расходам на обучение за 2019, 2020 и 2021 годы.

Также законодательством предусмотрена возможность получения вычета по расходам на обучение у вашего работодателя.

6. Необходимые документы при обращении в налоговую инспекцию.

Чтобы получить налоговый вычет за обучение, вам нужно обратиться в налоговую инспекцию по окончании календарного года. Для этого вам понадобятся следующие документы:

• заявление;
• справка по форме 2-НДФЛ о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год, которую можно получить в бухгалтерии по месту работы;
• документы, подтверждающие расходы на обучение.

К таким документам относятся:

• договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
• лицензия на осуществление образовательной деятельности;
• платёжные документы, подтверждающие фактические расходы (чеки ККМ, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т. д.).

Если стоимость обучения увеличилась, то необходимо предоставить документ, подтверждающий увеличение оплаты, например дополнительное соглашение к договору с указанием новой стоимости обучения.

Если вы оплачивали обучение детей, братьев или сестёр, то вам также понадобятся:

• справка, подтверждающая очную форму обучения ребёнка в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением);
• свидетельство о рождении ребёнка;
• документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (при обучении подопечного);
• документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (при обучении брата или сестры).

Если оплата расходов на обучение ребёнка была произведена за счёт общей собственности супругов, то оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребёнка. То, что при внесении платежа по договору в платёжных документах указывается один из супругов, не меняет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга, если каждый из них является родителем ребёнка, могут претендовать на получение социального налогового вычета (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269).

Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно, супругу, который не обучается в такой организации, социальный налоговый вычет не представляется (письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270).

При подаче в налоговую инспекцию копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Если вы зарегистрированы в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России, то у вас есть возможность подать заявление и подтверждающие документы в электронном виде. Для этого нужно:

1. зарегистрироваться в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС;
2. прикрепить скан-копии необходимых документов;
3. направить заявление на возврат, декларацию и подтверждающие документы в электронном виде в налоговую инспекцию.

7. Необходимые документы при обращении к работодателю.

Чтобы получить социальный налоговый вычет у работодателя, необходимо предварительно подтвердить своё право в налоговой инспекции до завершения календарного года.

Для этого нужно:
1. Подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о получении уведомления о праве на социальный вычет. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие это право.
2. Дождаться, пока налоговая инспекция рассмотрит заявление. На это у неё есть 30 дней.
3. Получить уведомление о праве на социальный вычет.
4. Предоставить это уведомление работодателю (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ).

Полученное уведомление будет служить основанием для того, чтобы работодатель не удерживал НДФЛ из суммы доходов, которые он выплачивает физическому лицу, до конца года.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение будет предоставляться работодателем с месяца, когда вы обратились за его получением. Если в течение календарного года сумма вычета оказалась меньше, чем предусмотрено, вы можете получить оставшуюся часть через налоговую инспекцию (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ).

Если у вас остались вопросы, пишите на https://myjus.ru и наши специалисты ответят на все ваши вопросы. Консультация бесплатная!