Привет друзья, поделитесь своими впечатлениями в комментариях и прошу вас подписаться на наш телеграмм канал.
Самый печальный вопрос, который можно услышать через год-два после сделки:
“Мне пришло письмо из налоговой о том, что нужно оплатить налог с проданной недвижимости, а также штраф за неподачу декларации и неуплату налога в срок. А разве нужно было подавать декларацию,
(далее выберите близкий вам вариант):
😲 мы же «занижайку» сделали двумя аккредитивами,
😲 мы только в расписке указали полную стоимость,
😲 мы же продали свою квартиру за ту же сумму, что и купили альтернативу, а значит дохода не было,
😲 мы получили деньги за неотделимые улучшения, при чем здесь доход от продажи,
😲 мы же вообще деньги не видели / в банк не приходили, так как у нас был разъезд с бывшим мужем, а не продажа,
😲 он ведь еще ребенок, при чем здесь налог на доходы
… и т.д.
Что теперь делать?
1. Для начала напомним, что все физические лица обязаны платить налоги с полученного дохода.
😫 С любого.
🤨 Исключение - если в законе сказано, что с данного вида дохода или данной категорией налогоплательщиков налог не платится.
При этом возраст налогоплательщика значения не имеет. Налог с полученного дохода должны платить как взрослые дееспособные лица, так и несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане. Хотя для отдельных категорий граждан могут быть какие-то послабления по уплате налогов (например, полное или частичное освобождение от уплаты налога).
Поэтому, если получили/ожидаете доход, сразу ищем информацию => есть ли освобождение от уплаты налога, а если нет освобождения, то в каком размере и как налог платить.
2. В каких случаях нужно самостоятельно декларировать доход?
Мы привыкли, что налог за нас, как правило, рассчитывает кто-то другой:
🔸транспортный и земельный, а также налог на имущество рассчитывает налоговая, нам остается только вовремя оплатить полученные квитанции,
🔸налоги с зарплаты подсчитывает работодатель (т.к. выступает для нас налоговым агентом) и самостоятельно перечисляет сумму налога в налоговую инспекцию (вычтя из причитающихся нам денег),
🔸налоги от продажи ценных бумаг и с дивидендов (за исключением иностранных) рассчитывает и перечисляет в налоговую брокер и т.д.
НО есть случаи, когда физическое лицо должно самостоятельно рассчитать налог на полученный доход (НДФЛ), отразить порядок расчета налога в налоговой декларации (3-НДФЛ), передать декларацию в налоговую инспекцию и самостоятельно заплатить налог.
Они прописаны в статье 228 Налогового кодекса РФ. (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f905a0b321f08cd291b6eee867ddfe62194b4115/) Рекомендуем с ней ознакомиться.
В частности самостоятельно подать декларацию и оплатить налог физическому лицу нужно, если было:
🔸получение дохода от ПРОДАЖИ, МЕНЫ имущества (в том числе недвижимости и транспортных средств), находившегося в собственности менее минимального срока владения (т.е. 3/5 лет), если законом не предусмотрено освобождение от налогообложения;
🔸получение дохода от реализации имущественных ПРАВ (переуступка права требования по новостройке);
🔸получение в ДАР недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев... от физического лица, не являющегося близким родственником;
🔸получение вознаграждения от физического лица по какому-то договору/соглашению, включая доходы по договорам аренды/найма, полученные рентные платежи по договору ренты, какие-то компенсации. Указанное касается и получения вознаграждения от юр.лиц и ИП, если они не выступают в роли налогового агента (т.е. самостоятельно не рассчитывают и не удерживают с вас налог в конкретном случае);
🔸налоговые резиденты РФ должны платить налоги ещё и при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, от продажи недвижимости за рубежом или получения дивидендов по иностранным акциям). То есть, налог платится ДВАЖДЫ - “и там, и тут”. Исключение, если имеется соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, в которой получен доход (в таком случае руководствуемся тем, что прописано в соглашении).
3. Когда необходимо (сроки) отчитаться о полученных доходах и заплатить налоги?
Если в предыдущем календарном году вами были получены доходы, которые нужно декларировать самостоятельно, то в период с 1 января по 30 апреля следующего за ним года необходимо подать в налоговую инспекцию заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий календарный год (см. п. 1 ст. 229 НК РФ). (https://base.garant.ru/10900200/ab10eb9df42b5dde61c7b7fd114648f5/?)
При этом, если последний день срока подачи декларации попадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на следующий рабочий день (см. п. 7 ст. 6.1 НК РФ). (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/14139b16d4f3091c91b334a13073c34237f8e4c4/)
Соответственно, по доходам, полученным в 2023 году, 3-НДФЛ нужно подать в срок с 01 января 2024 по 02 мая 2024.
💳 Заплатить налог, который был рассчитан вами в декларации 3-НДФЛ, необходимо не позднее 15 июля года, следующего за календарным годом, в котором был получен доход (см. п. 4 ст. 228 НК РФ). (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f905a0b321f08cd291b6eee867ddfe62194b4115/)
Опять же, если последний день срока уплаты налога попадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на следующий рабочий день.
Соответственно, не позднее 15 июля 2024 года необходимо заплатить налог по доходам, полученным в 2023 году и подлежащим декларированию в 3-НДФЛ.
4. А что будет, если это не сделать, не только не забыть в срок подать декларацию и оплатить налоги, но еще указать в ней полную и достоверную информацию?
Потому что за неподачу декларации, за несвоевременную уплату налога и за уклонение от уплаты налога предусмотрены санкции:
1. За каждый день несвоевременной уплаты налога на сумму задолженности начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки) (см. ст. 75 НК РФ). (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/10fdf2faa7c30851b7673ac4ca893589c88f24f7/)
2️. Если неуплата или несвоевременная уплата налога вызвана указанием неверной суммы дохода в декларации (занижения налоговой базы), неверным расчетом или неподачей декларации, то дополнительно к пени начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
3. А если налог не был оплачен умышленно (умышленно скрыта сумма дохода и налоговому органу удастся это доказать), то штраф составит уже 40% от неоплаченной суммы налога.
(см. п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ) (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bab8cfd8c4da82e8af44f7ebcbfa1716bac9586/)
4. Еще предусмотрен штраф за несвоевременную подачу декларации.
Этот штраф начисляется за период с даты, когда нужно было подать декларацию, по дату, когда декларация была подана, за каждый полный или неполный месяц в размере 5% процентов от суммы налога, который подлежал уплате по неподанной декларации. При этом сумма штрафа в любом случае составляет не менее 1 000 рублей и не более не более 30% от неуплаченного налога (см. п. 1 ст. 119 НК РФ). (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d9beb5691273fac122dfc8c6257fedd2b31116ca/)
5. В случае уклонения от налогов в крупных размерах предусмотрена также уголовная ответственность (см. ст. 198 УК РФ). (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/e270bffc924c8d102ca5740e5b8c405a451734a8/)
6. Она применяется, если физическое лицо умышленно не предоставило декларации или умышленно внесло в декларации заведомо ложные сведения, в результате чего:
▪️ за 3 года подряд неоплачено налогов на сумму от 2,7 до 13,5 млн. руб. наказывается: штрафом либо лишением свободы на срок до 1 года;
▪️за 3 года подряд неоплачено налогов на сумму от 13,5 млн. наказывается: штрафом либо лишением свободы на срок до 3 лет.
5. В качестве примера приведем историю о том, как «занижайка» с двумя аккредитивами привела к выплате 5 млн. руб. и уголовной ответственности по ст. 198 УК РФ.
✔️Клиент в сентябре 2019 года купил квартиру в одной из столичных новостроек за 19 млн., в июле 2021 года продал ее за 40 млн. р.
▫️в ДКП указал 19 млн. р.
▫️расчет организовали двумя аккредитивами на 19 млн. и 21 млн. В каждом из них основание платежа «Расчет по договору купли-продажи квартиры по адресу:…»
✔️В 2022 году Клиент подавать декларацию не стал, так как в ДКП была указана та же сумма, за которую он купил - 19 млн. руб. Значит дохода, по его мнению, не возникло.
Сумма неоплаченного налога с скрытого дохода:
21 млн. * 13% = 2 млн. 754 тыс.
✔️В 2023 году данному гражданину поступило требование об уплате вышеуказанного налога,
➕
в отношении данного гражданина было возбуждено уголовное дело по ст. 198 УК РФ,
а также начислены пени и штрафы в размере более 2 млн. руб.
☑️ Разберем подробно.
▪️По статье 75 НК РФ
пени составили более 300 тыс. руб.
▪️По статье 122 НК РФ
штраф - 1 млн. 101 тыс. 600 руб.
▪️По статье 119 НК РФ штраф - 826 тыс. 200 руб.
Комментарий по последним двум пунктам: Штраф за неподачу декларации + за неуплату налога может быть одновременно. Верховный суд РФ считает, что это разные санкции за разные нарушения и их можно применять одновременно. (Например) (https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/405105349/)
◾️По статье 198 УК РФ -
1 год лишения свободы.
Срок владения, тесты и другие подробные разъяснения дадим в следующей публикации.
_________________________________________________________________________________________
Друзья, подписывайтесь на наш канал, мы рассказывает о новостях на рынке недвижимости, налогах и ипотечных программах.
- телеграм - https://t.me/+PVwzTsoJsJRiYjQy