Добрый день! Сегодня хочу рассказать от том, как правильно рассчитать страховые взносы ИП на патенте, сдающему свою недвижимость.
Сумма страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя в 2024 году составляет 49 500 рублей, в т.ч.:
39 653 рублей по обязательному пенсионному страхованию (ОПС);
9 847 рублей по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).
Но нужно учесть, что с 2023 года такое разделение является условным, поскольку с прошлого года взносы уплачиваются в совокупности и не делятся на виды. Отдельно обозначать размер взносов на ОПС нужно для того, чтобы можно было определить максимальный размер дополнительных взносов на ОПС в размере 1%.
Указанная сумма оплачивается в обязательном порядке, независимо от суммы выручки за год и потенциального дохода. С потенциального возможного дохода свыше 300 тысяч рублей в год оплачивается дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения годового потенциального дохода. Общая сумма взносов на ОПС (фиксированные + дополнительные) в 2024 году не может быть больше восьмикратного размера, т.е. 317 224 (39 653 * 8) рублей. На ОМС дополнительные взносы не предусмотрены.
Как рассчитать годовой доход для дополнительного взноса на ОПС в размере 1 % с суммы превышающей 300 000 рублей для ИП на патенте
Цена патента - это 6% от предполагаемого дохода с учетом вида деятельности и срока, на который приобретается патент (от 1 до 12 месяцев). То есть фактический доход ИП на стоимость патента не влияет, влияет на стоимость патента только потенциальный доход.
Когда патент на срок меньше года или ИП не отработал весь срок годового патента, базу для исчисления страховых взносов считают по формуле:
У ИП на патенте есть ограничения, одно из них по доходу. Если с начала года доход превысил 60 миллионов ₽, право на патент теряется задним числом. В этом случае налоги пересчитывают и доплачивают.
Чтобы посчитать годовой потенциальный доход, разделите стоимость патента на 0,06. Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года
Пример:
У ИП в 2024 году три патента для сдачи 3-х квартир в Москве. Патенты получены (оплачены) на весь 2024 год.
1) Квартира № 1 в районе метро Курская площадью 80 м2, стоимость патента 190 440 рублей
2) Квартира № 2 в районе метро Нижегородская площадью 75 м2, стоимость патента 76 176 рублей
3) Квартира № 3 в районе метро Фрунзенская площадью 70 м2, стоимость патента 114 264 рубля
Потенциально возможный к получению годовой доход составит:
1) В районе метро Курская 190 440 * 100/6 = 3 174 000 руб.
2) В районе метро Нижегородская 76 176 *100/6 = 1 269 600 руб.
3) В районе метро Фрунзенская 114 264 * 100/6 = 1 904 400 руб.
Расчёт стоимости патента можно посмотреть здесь
Потенциально возможный к получению годовой доход для пенсионных взносов по всем трём квартирам:
3 174 000 + 1 269 600 + 1 904 400 = 6 348 000 руб.
1 % на пенсионное страхование надо заплатить с суммы потенциально возможного дохода, превышающей 300 000 рублей:
6 348 000 – 300 000 = 6 048 000 руб.
Налог 1% составит 6 048 000 * 1% = 60 480 руб.
Фиксированные страховые взносы ИП на себя составят = 49 500 руб.
Итого за 2024 год ИП должен будет заплатить страховых взносов: 60 480 + 49 500 = 109 980 руб.
На сумму страховых взносов ИП может уменьшить стоимость своего патента
Дополнительный взнос 1% решили учитывать в году оплаты. Например, взнос за 2023 год вы заплатите до 01.07.2024 — можно уменьшить налог по ПСН за 2024 год. Взнос за 2024 год заплатите в 2025 году и тогда же уменьшите стоимость патента. Но в 2023 году сделали исключение — взнос 1% можно учесть по патенту за 2023 год.
Если ещё добавить сюда стоимость 3-х патентов, то в налоговую ИП должен будет перечислить за минусом страховых взносов:
190 440 + 76 176 + 114 264 - 109 980 = 270 900 руб.
Если бы ИП был не на патенте, а на УСН 6 % с дохода, и его реальный доход совпал с потенциальным, то он бы заплатил те же суммы в бюджет.
6348 000* 6% = 380 880 руб.
Эту сумму можно также уменьшить на страховые взносы:
380 880 - 49 500 - 60 480 = 270 900 руб.
Выводы:
1) При совпадении потенциального дохода с реальным, без разницы применяете ли вы ПСН или УСН 6 % с дохода. Суммы подлежащие уплате в бюджет будут одинаковыми.
2) В обычной жизни потенциальный доход редко совпадает с реальным. Квартиры могут не сдаваться несколько месяцев в течении года. Были случаи, когда люди покупали патент для торговли шубами на выставке, а потом выставку отменяли. Если вы только начинаете тестировать нишу, то сразу использовать патент невыгодно, так как вы не знаете будет ли спрос на ваши услуги или товары.
3) Если вы помимо сдачи квартиры, продали кому-то свою консультацию по недвижимости, то это будет уже другой вид деятельности, с другим налогообложением. А это не всегда удобно.