ФНС дала новые разъяснения о дарении квартиры между родственниками и подсказала кейс для оптимизации

2 апреля 20242 апр 2024

10,3 тыс

3 мин

Налоговая служба в своем письме рассказала, какие родственники освобождаются от уплаты НДФЛ при получении недвижимости в дар. Основной вопрос заключается в том, обязан ли налогоплательщик, получивший квартиру в дар от двоюродного брата, уплатить НДФЛ.

Речь о письме ФНС № БС-4-11/831@ от 29.01.2024 года. В нем вроде бы нет ничего нового, но есть интересная оговорка о том, что родство можно доказать через суд, и тогда льгота по НДФЛ предоставляется.

В документе налоговая напомнила о положениях п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно этой норме, доходы в виде недвижимости, полученной в форме дарения, не облагаются НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Давайте разберемся подробнее, кто согласно действующим нормам законодательства считается членами семьи и родственниками, и кто может попытаться доказать родство через суд.

В силу ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся: супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Другие члены семьи считаются:
- братья и сестры (ст. 93 СК РФ);
- дедушки, бабушки и внуки (ст. ст. 94, 95 СК РФ);
- лица, осуществлявшие фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей (ст. 96 СК РФ);
- отчим и мачеха, пасынки и падчерицы (ст. 97 СК РФ).

Важно отметить, что имеются специальные нормы, регулирующие понятие «член семьи» в конкретных правоотношениях. Например, согласно ч. 2 ст. 325 ТК РФ, регулирующей вопросы компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, к членам семьи работника относятся супруг, жена, несовершеннолетние дети, фактически проживающие с работником.

Членами семьи судьи признают: супруг/супруга, родители, дети и иные близкие родственники, вместе живущие с судьей (ст. 3 Кодекса судейской этики (утв. VIII Всероссийским съездом судей 19.12.2012). К близким родственникам судей также относят супругов, родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, а также дедушки, бабушки и внуки.

На основании Постановления Правительства РФ от 27 мая 2006 года № 313, членами семей погибших военнослужащих считаются:
- вдовы/вдовцы без нового брака;
- несовершеннолетние дети;
- дети-инвалиды до 18 лет;
- дети до 23 лет, получающие образование;
- лица, находившиеся на иждивении погибшего военнослужащего.

По нормам жилищного законодательства, членами семьи собственника жилого помещения признаются проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг(а), а также дети и родители.

Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях другие граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи (ч. 1 ст. 31 ЖК РФ).

Через суд можно доказать родство с любыми родственниками: тетей, дядей, братом, дедом, внуком, и можно попытаться даже с сожителем.

Что примечательно, чиновники Минфина и ранее давали комментарии о том, что под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, в том числе совместно проживающие и ведущие общее хозяйство. Признание физлица членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства (письма Минфина от 04.03.2015 № 03-04-05/11190, от 05.08.2015 № 03-04-05/45273).

Для этого придется обратиться в суд с заявлением об установлении факта родственных отношений с тем, кому дарится имущество (пп. 1 п. 1 ст. 262, п. 1 ч. 2 ст. 264 ГПК РФ).

В итоге, если вы докажете через суд степень родства с одариваемым, ему не придется уплачивать НДФЛ с подарка. В случае подарка на значительную сумму признание родства через суд позволит сэкономить.

Например, при стоимости квартиры 35 000 000 руб., признание родства сэкономит одариваемому 5 150 000 ₽.