Как уменьшить налог на прибыль?
Как заниматься благотворительностью и помогать НКО, которые вошли в реестр Минэкономразвития РФ?
С 2020 года компании получили право относить к расходам свои пожертвования в некоммерческие организации (НКО), причем не только деньги, но и стоимость переданного имущества. Воспользоваться правом на уменьшение собственной налогооблагаемой базы на сумму пожертвований могут только юридические лица на общей системе налогообложения. Компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения этой льготой воспользоваться не могут.
Компании могут причислять к расходам пожертвования в определенные НКО, но не более 1% от выручки.
Эта норма налогового кодекса, позволяющая юридическим лицам относить пожертвования к внереализационным расходам при расчете налога на прибыль, действует с 01 января 2020 года.
Что изменилось?
До поправок в Налоговый кодекс компания могла пожертвовать некую сумму только из собственной прибыли. Сейчас можно перевести пожертвование в благотворительный фонд из предналоговой прибыли, то есть до уплаты налога на прибыль.
Как правильно оформить документы?
Чтобы воспользоваться правом на снижение налога, нужно, во-первых, корректно оформить пожертвование, во-вторых, задекларировать уменьшение налоговой базы.
Если благотворительное пожертвование на сумму свыше 3 000 рублей передает юридическое лицо, договор пожертвования обязательно заключается в письменной форме (пункт 2 статьи 574 ГК РФ). Это требование означает, что благотворитель и фонд должны заключить отдельный договор оказания благотворительной помощи, являющийся основанием для платежа.
Допускается заключение договора без указания в нем конкретных сумм перечисляемых пожертвований, который будет действовать как рамочный.
В остальных случаях заключения договора не требуется. Достаточно правильно оформить платеж: в платежном документе должно быть недвусмысленно указано, что это пожертвование.
На какую дату соотносить расход?
Согласно положениям подпункта 13 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой признания расходов юридического лица на благотворительные пожертвования является день передачи имущества (день платежа).
Даже если благотворительный платеж перечислялся под определенные цели, не имеет значения, когда благотворительный фонд произведет целевое расходование и отчитается перед благотворителем о своих затратах.
Пожертвование каким НКО можно будет отнести во внереализационные расходы?
Для признания организацией затрат в виде благотворительного пожертвования необходимо, чтобы получателем платежа была благотворительная организация, включенная в специальный реестр, который ведет Минэкономразвития в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 № 847.
Реестр периодически обновляется, доступен на официальном портале Минэкономразвития, любой благотворитель имеет возможность проверить включение в реестр некоммерческой организации, с которой он сотрудничает. Благотворительный фонд «Менора» включен в этот список.
Использованы материалы, опубликованные на сайте фонда «Подари жизнь».