Налоговая служба пояснила особенности заполнения декларации по НДС при экспорте

С 1 января 2024 года стал действовать новый порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов, а также был перенесен момент определения налоговой базы по НДС.

В своем письме налоговая служба отметила, что пп. 3 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ, который внес указанные поправки, установлено, что положения ст. 165 НК РФ применяются в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 года.

При этом ФНС отмечает следующее:

1. По вопросу представления реестров по операциям по реализации товаров, предусмотренных пп. 1 и (или) 8 п. 1 ст. 164 НК РФ - налогоплательщик обязан представить реестры, предусмотренные ст. 165 НК РФ, вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров - до или после 1 января 2024 года.

2. По вопросу определения момента определения налоговой базы в случае, если документы не собраны в установленный срок и эти сроки истекают в налоговых периодах начиная с 1 квартала 2024 года, то вне зависимости даты совершения операции по реализации товаров (до или после 1 января 2024 года), предусмотренных пп. 1 и (или) 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также работ (услуг), предусмотренных пп. 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по реализации таких товаров (работ, услуг) является последнее число квартала, на который приходится истечение указанных сроков. Таким образом, в декларации по НДС указанные операции будут отражены по ставкам 10 или 20 процентов за тот налоговый период, на который приходится истечение сроков, указанных в п. 9 ст. 165 НК РФ.

В материале «Утверждены формы реестров по экспорту» рассказывается о формах и порядке заполнения реестров.