Хочу напомнить, и детально разобрать нюансы освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, имеющих двух и более детей, с продажи жилья находящегося в собственности менее минимального срока владения, для освобождения от уплаты налога. Данные изменения в статью 217.1 Налогового кодекса РФ были внесены законом № 382-ФЗ от 29.11.2021.
Доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилье) или доли в праве собственности на жилье освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилья или доли в праве собственности на жилье, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- На дату продажи жилья (или доли в нем), налогоплательщик и/или его супруг являются родителями (или усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если они учатся очно в образовательной организации), или налогоплательщик является одним из указанных детей;
- В этом же календарном году продажи или до 30 апреля следующего года, налогоплательщик приобрел новое жилье, на основании договора купли-продажи (договора мены) и зарегистрировал право собственности на него, или, в случае приобретения строящегося жилья по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства), договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, осуществил полную оплату его стоимости в соответствии с договором;
- Новое жилье больше по площади или кадастровой стоимости, чем проданное. Если кадастровая стоимость жилья не установлена, то ориентируемся только по общей площади;
- Кадастровая стоимость проданного жилья, независимо от размера доли налогоплательщика, не должна превышать 50 миллионов рублей;
- На дату продажи налогоплательщику, его супруге или детям не принадлежит в совокупности больше 50% другого жилья, общая площадь которого больше приобретаемого.
Эти правила начали действовать с 29.11.2021 и распространяются на доходы от продажи, полученные с начала 2021 года.
А вот несколько дополнений к выше перечисленным условиям, начали действовать недавно, введены в действие ФЗ от 29.05.2023 N 198-ФЗ, и распространяются только на доходы от продажи, полученные с начала 2023 года. Если продается жилой дом, и все 5 выше указанных условий соблюдены, то земельный участок на котором расположен такой жилой дом, а также иные нежилые строения и хозяйственные постройки, расположенные на таком земельном участке, освобождаются от налогообложения независимо от срока их нахождения в собственности у гражданина. Указанная норма распространяется только на то имущество, которое не использовалось в предпринимательской деятельности.
Обратите внимание! Кадастровая стоимость недвижимости определяется на 1 января того года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный или приобретенный объект недвижимого имущества. В случае образования объекта недвижимого имущества в течение года приобретения или продажи, то на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
Если доход от продажи доли в праве собственности на жилье, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения в указанном порядке, то доходы от продажи долей в таком жилье, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилье проданы одновременно с долей налогоплательщика.