Еще несколько лет назад уплата налогов за третье лицо законодательно не была разрешена. Естественно, что от этого страдал как сам бюджет, недополучавший вовремя налоговые платежи, так и сами налогоплательщики, не имевшие в некоторых случаях возможности погасить свои налоговые обязательства.
Проблема разрешилась после внесения поправок в пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, позволившей платить за других налоги (с 30.11.2016.г) и страховые взносы (с 01.01.2017г.).
С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) стало возможным законно уплатить за третье лицо можно уплатить не только налоги, взносы, но и пени и штрафы по ним.
Кто может перечислять налоги за третьих лиц
Налоговые платежи за должника по его поручению могут перечислять в бюджет:
- контрагенты, имеющие встречный долг (к примеру, по возврату займа или по оплате товаров) или обязанные оплатить аванс в силу условий договора;
учредитель, участник или акционер (оформить такой платеж можно, например, как заем, ссуду, дарение или вклад); - любые лица, с которыми достигнута договоренность об уплате налога или взноса.
Уплатить налоги за третье лицо может как физическое лицо, так и любая организация.
Правила оформления налоговой платежки за третье лицо
В Налоговом кодексе нет специальных правил оформления уплаты налогов и взносов через третьих лиц, поэтому применяются общие принципы формирования платежек с особым порядком заполнения отдельных реквизитов.
Однако они указаны в приложениях №2 и №5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н, и в приложении №1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П.
Особые правила заполнения - для полей 60 «ИНН» и 120 «КПП»:
В поле 60 «ИНН» проставляется ИНН организации или физлица, за которое перечисляют налоги или взносы. Если физлицо не сообщил свой ИНН, в этом поле проставляется «0», и тогда в поле 22 «Код» следует указать УИН.
В поле 120 «КПП» плательщика проставляется КПП организации, за которую перечисляются налоги или взносы, или «0» (при оплате за физлиц и ИП).
Несмотря на то, что в платежке за третье лицо проставляются ИНН и КПП третьего лица, его наименование в поле 8 «Плательщик» не отражается. В поле 8 отражаются сведения о том, кто фактически перечисляет налоги и взносы за плательщика:
- для юридических лиц — наименование;
- для ИП, нотариуса, адвоката, главы КФХ — Фамилия, Имя, Отчество (отчество указывается при его наличии) и в скобках «ИП», «нотариус», «адвокат» «КФХ»;
- для физлиц — Фамилия, Имя, Отчество (ФИО).
Назначение платежа должно включать три вида информации:
- Сведения о лице, которое фактически перечисляет деньги в бюджет (ИНН и КПП);
- Наименование третьего лица, за которое перечисляются деньги;
- Вид платежа (единый налоговый платеж).
Между всеми этими элементами проставляется знак «//».
Например:
7788065447 // 778801001 // ООО "Плательщик" // Единый налоговый платеж
Остальные поля платежки заполняются в обычном порядке — так, как если бы компания заполняла его по своим платежам (за себя).
Для формирования платежных документов с актуальными реквизитами можно использовать сервис ФНС России "Уплата налогов и пошлин", который размещен на официальном сайте ФНС России.
Можно "поделиться" своим единым налогом
Кроме перечисления денежных средств в счет уплаты налогов за третье лицо с 2023 года можно также распорядиться положительным сальдо на своем Едином налоговом счете - ЕНС (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).
Право налогоплательщиков распоряжаться своим положительным сальдо ЕНС путем зачета в счет уплаты налогов третьих лиц приостанавливалось на период с 31.07.2023 по 31.12.2023. Но с 1 января 2024 года действие соответствующей нормы возобновилось.
И теперь вы снова можете зачесть свое положительное сальдо ЕНС (или его часть) в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, пеней и штрафов.
Таким образом можно через расчетный счет пополнить свой ЕНС, а затем подать заявление о зачете и перевести эти деньги на ЕНС контрагента. Что позволит произвести расчет с вашим партнером без движений по банковскому счету в адрес этого контрагента.
Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика, либо подав в налоговую Заявление о зачете денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве единого налогового платежа (форма КНД 1150057, установлена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@).
Вам может быть также интересно:
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"