Если директор организации хочет купить себе дорогостоящий автомобиль, то часто оптимальным решением кажется покупка его в лизинг на организацию. Так фирма сможет уменьшить платежи по НДС и налогу на прибыль.
Проблемы возникают тогда, когда этот автомобиль хотят продать. В учете он числится по минимальной остаточной стоимости, равной выкупному платежу. Если продать автомобиль по рыночной цене, то придется уплатить НДС и налог на прибыль с полной стоимости продажи.
В таких случаях лизинговые компании соглашаются незадолго до окончания договора лизинга переуступить право выкупа автомобиля другому лицу, которое выберет лизингополучатель.
Именно по такому пути пошел клиент лизинговой компании ООО «Каркаде» в 2020 году.
Организация в 2019 году приобрела в лизинг автомобиль LAND ROVER Range Rover Velar. Полная сумма выкупных платежей по договору составила 6,3 млн. руб.
Когда организации оставалось заплатить последнюю сумму 51 тыс. руб., она переуступила свои права по договору лизинга жене руководителя за 5 тыс. руб. Женщина оплатила последний платеж по договору лизинга и стала владелицей автомобиля.
Для того, чтобы раскрыть эту схему, налоговой инспекции даже не понадобилось проводить выездную налоговую проверку. В ходе камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2020 года инспектор выявил реализацию права на автомобиль по цене значительно ниже рыночной.
Инспекция привлекла оценщика и он определил стоимость автомобиля на дату выкупа – 3,7 млн. руб.
Организации было доначислено:
- Сумма НДС - 613 333 руб.
- Штраф - 122 666,50 руб.
- Пени - 68 366,08 руб.
Организация не согласилась с выводом инспекции и обратилась в суд. Суды всех инстанций встали на сторону налоговиков (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.07.2023г. по делу №А67-3702/2022).
Аргументы налоговой инспекции:
- Право на автомобиль было передано взаимозависимому лицу по цене существенно ниже рыночной, что подтверждено отчетом оценщика
- Нет доказательств того, что организация предлагала приобрести автомобиль по цене существенно ниже рыночной неограниченному кругу лиц
- Организация утверждала, что была вынуждена отказаться от выкупа автомобиля в связи с ухудшением финансового положения из-за коронавируса, что не подтверждается данными учета и отчетности.
Прежде, чем принять решение о покупке в лизинг автомобиля, продумайте каким образом вы будете его продавать или передавать и просчитайте налоговые последствия этих сделок.
Если статья была для вас полезной, прошу поставить лайк и подписаться на канал.
Если вам нужна консультация, экспресс-аудит базы 1С, пишите
e-mail: maksimova.svetlana.77@list.ru
Тел: +79164965896
Мой канал в Telegram ФинПроСвет