Из официальных источников известно, что собираемость налогов в текущем году планируется повысить, правда, не за счет увеличения ставок, а за счет более эффективного администрирования. Сегодня поговорим о том, как меняется налоговое законодательство в отношении НДС. Какие поправки уже вступили в силу, а какие только вступят с апреля.
Как вы думаете, какой налог приносит наибольший доход в российский бюджет? Конечно же, это налог на добавленную стоимость. При желании пошутить, можно так и расшифровать аббревиатуру НДС — Наибольший Доход Страны.
Но будем серьезнее и отметим, что НДС действительно год за годом остается самым собираемым и, соответственно, самым прибыльным для казны налогом. Изучение статистики по динамике поступлений налогов и сборов это подтверждает: наибольшая доля доходов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации, традиционно обеспечивается именно налогом на добавленную стоимость.
Руководитель Федеральной налоговой службы Даниил Егоров осенью прошлого года отметил, что только за восемь первых месяцев 2023-го поступление налогов в российскую бюджетную систему выросло на 9% — до 29,4 трлн рублей.
При этом львиную долю в этом приросте сыграл именно налог на добавленную стоимость. Судите сами: поступление НДС выросло на 15% — до 4,5 трлн рублей, НДФЛ за тот же период — на 12%, до 3,9 трлн рублей, наименьшими темпами шло пополнение бюджета за счет сбор налога на прибыль, его поступление выросло лишь на 11% — до 5,3 трлн рублей.
Каких сфер бизнеса коснутся изменения?
Напомним, что НДС — налог косвенный. Как правило, продавец не платит его из собственного кармана, а включает в стоимость товара или услуги. Таким образом, этот налог оплачивает покупатель, а деньги Федеральной налоговой службе поступают от продавца.
Все, кто использует общую систему налогообложения, платят НДС. Но в ряде случаев можно получить освобождение от уплаты этого налога — например, если вы предприниматель, работающий на патенте или по УСН, или если ваша организация — участник проекта «Сколково». Также налог на добавленную стоимость имеет право не платить компания, выручка которой от реализации товаров или услуг за три последние календарные месяца суммарно не превышала двух миллионов рублей (для освобождения от уплаты придется подать уведомление в налоговую).
Планы правительства на этот год
На 2024 год правительство поставило перед Федеральном налоговой службой амбициозные цели — план по доходам от сбора основных налогов должен быть увеличен. Эти цели были озвучены замминистра финансов Алексеем Сазановым еще в сентябре прошлого года.
Политика в отношении сбора НДС меняется в последнее время не сказать, чтобы значительно — ставка делается на повышаемость сбора, в ход идут меры администрирования, год от года совершенствуется и все более эффективно выявляет правонарушения знаменитая автоматизированная система АСК НДС-2, которая по праву считается гордостью наших налоговых органов. Государство стремится ослабить налоговое давление в тех отраслях, где кризисные явления сказываются наиболее остро, и сосредотачивает внимание на тех сферах, за счет которых можно (относительно безболезненно для их развития) пополнить государственный бюджет.
Большую часть изменений по НДС в этом году можно отнести к «отраслевым».
Поправки затрагивают сферу общественного питания, строительный сектор, предпринимателей, занимающихся реализацией детских товаров, а также те компании, чья деятельность связана с экспортом.
Давайте перечислим основные изменения по налогу на добавленную стоимость, которые либо уже вступили в силу с начала текущего году, либо вступят в силу с апреля.
Ставку НДС 0% при экспорте подтвердить стало проще
Для экспортеров по-прежнему действует нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость. Напомним, что ставка 0% вовсе не означает, что компания полностью освобождена от уплаты НДС. Это означает, что требуется сдать декларацию и прочие предусмотренные законодательством документы для подтверждения нулевой ставки.
Чтобы подтвердить право на нулевой НДС, с января 2024 года достаточно предоставить электронные реестры, включающие данные из декларации и контракта с заграничным покупателем на товарную поставку. Документы в бумажном виде теперь не требуются.
Изменения коснулись морских и речных перевозок экспортных товаров. Начиная с января текущего года при экспорте товаров морскими и речными судами уже не нужно проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров. Для подтверждения нулевой ставки по НДС достаточно предоставить в налоговые органы копию поручения на отгрузку товаров (напомним, что ранее в этом поручении должна была проставляться отметка таможни «Погрузка разрешена»).
Застройщики снова платят НДС
С января 2024 года отменено ранее введенное освобождение от НДС для застройщиков, оказывающих услуги в сфере долевого строительства апартаментов (жилых помещений без права на постоянную регистрацию).
Это касается объектов, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.
Расширился список товаров, облагаемых по льготной ставке 10%
С 1 января 2024 года был расширен список детских товаров, которые облагаются по ставке 10%. В него включены ряд трикотажных изделий и изделий из натуральных овчины и кролика для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп. В перечень товаров, подлежащих льготному налогообложению, были включены также детские кроватки, стульчики для кормления, матрасы и манежи, велосипеды, коляски, детские удерживающие устройства, предназначенные для использования в механических транспортных средствах, игрушки, вещи для ухода за детьми, такие как бутылочки и соски (включая пустышки), горшки и ванночки, подгузники и пеленки, а кроме того, целый ряд школьно-письменных принадлежностей: школьные тетради, обложки для учебников, дневников и тетрадей, альбомы для рисования и черчения, пеналы, счетные палочки и пр.
НДС в общепите
В сфере общественного питания с начала года — тоже определенные нововведения. С января 2024 года организации и индивидуальные предприниматели, занятые в сфере общепита, могут быть освобождены от уплаты НДС только в том случае, если среднемесячные зарплаты и иные вознаграждения их работников за предыдущий календарный год были не ниже среднемесячной зарплаты в данной отрасли по региону.
Возместить НДС в заявительном порядке можно в течение следующих двух лет
Порядок ускоренного возмещения НДС без необходимости предоставления банковской гарантии и поручительства был продлен еще на два года, но при некоторых условиях, которые вступают в силу с апреля 2024 года.
Это следующие условия:
1. Для использования заявительного порядка возмещения все необходимые документы (заявление, банковская гарантия, договор поручительства) следует представлять исключительно в электронном виде.
2. Банки будут самостоятельно направлять банковскую гарантию в налоговые органы, без вмешательства налогоплательщика и без обязательного уведомления налоговой о банковской гарантии.
3. В случае предоставления налогоплательщиком уточненной декларации ФНС не будет автоматически отменять решение по первоначальной декларации, а только производить корректировку на разницу, если сумма к возмещению уменьшилась.
Где ставка поднялась
С начала 2024 года ставка НДС в размере 20% применяется при реализации следующих групп товаров: косметические, парфюмерные и иные туалетные средства; корсеты, пояса, бюстгальтеры; столовая посуда, хозяйственные и туалетные изделия из керамики (исключая фарфор).
А где стала нулевой
При этом с начала текущего года расширен перечень товаров, при реализации которых НДС взиматься не будет. К этим товарам отнесли: «зубы искусственные», «линзы интраокулярные», «протезы интраокулярные прочие».
Как изменится НДС на подержанные автомобили
Весной изменятся правила расчета НДС при перепродаже подержанных автомобилей, приобретенных у физических лиц. Ранее при реализации автомобилей, купленных у граждан для последующей перепродажи, база НДС рассчитывалась как разница между рыночной ценой с НДС и ценой покупки этих транспортных средств. И такой порядок распространялся лишь на первое звено цепочки продаж.
С апреля 2024 г. при перепродаже транспортных средств база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения у предыдущего продавца с учетом НДС. И эти правила для расчета НДС будут применяться на всех этапах перепродажи подержанных автомобилей, купленных у частных лиц.
Мы перечислили основные актуальные изменения, касающиеся налога на добавленную стоимость. Надеемся, что информация была для вас полезной. Желаем успеха вашему бизнесу в текущем году и беспроблемных отношений с Федеральной налоговой службой!
Читайте другие наши статьи:
– Как ФНС проверяла блогеров-миллионников?
– Индустрия онлайн-касс в России
Vallab – Гарантируем по-настоящему правильные чеки
– +7 (495) 109-17-15