Для того, чтобы российской ИТ-компании получить и сохранить государственную аккредитацию, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу ее работников, должен соответствовать определенному размеру.
Это требование закреплено в пп. б) п. 4, п. 22 Положения о госаккредитации ИТ-компаний, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 №1729.
🔷Так, среднемесячный размер выплат и вознаграждений в организации должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы:
✔️либо в Российской Федерации
✔️либо в субъекте Российской Федерации, в котором зарегистрирована организация.
Организация самостоятельно определяет, какими данными ей руководствоваться – данными по России или субъекту. По крайней мере, сейчас преобладает именно такой подход.
❓Как рассчитывается среднемесячный размер выплат по организации и с какими данными сопоставляется
🔷При подаче заявления о предоставлении государственной аккредитации
🔹Среднемесячный размер выплат по организации определяется на основании данных расчетов по страховым взносам (РСВ)
1) за последние 3 месяца
2) последнего отчетного (расчетного) периода,
3) срок представления которых истек на дату подачи заявления о предоставлении государственной аккредитации.
На примерах.
Пример 1. Подаем заявление на аккредитацию 1-го июля.
Нужно брать данные расчета за 1 квартал.
Почему 1-й квартал?
Потому что срок представления расчета за полугодие еще не истек. Расчет представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом .
Пример 2. Подаем заявление 26 июля – срок представления расчета за полугодие истек 25.07.
Среднемесячную выплату по организации определяем на основании данных за апрель-июнь (3 месяца). Поскольку это последние 3 месяца отчетного периода - полугодие
➡️Напоминаю, что расчетным периодом для страховых взносов у нас признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Это отражено в ст. 423 НК РФ.
🔹Среднемесячный размер зарплаты в РФ или субъекте
Данные по средним зарплатам в Российской Федерации либо субъекте РФ берем за квартал, предшествующий периоду, за который идет расчет среднемесячного размера выплат в организации. Имеется в ввиду квартал, предшествующий 3-м месяцам, за которые рассчитываем данные по организации.
Для примера 1 – это данные за IV квартал предыдущего года
Для примера 2 – это данные за 1 квартал текущего года.
Информация о данных по зарплате содержится на сайте Росстата.
https://rosstat.gov.ru/labor_market_employment_salaries.
Проблема. Если данные о среднемесячном размере зарплаты в РФ или субъекте за определенный квартал еще не размещены.
В Положении о госаккредитации ИТ-компаний отражено, что при отсутствии указанной информации за нужный период, используется аналогичная информация за более ранний период (п. 5).
🔹Расчет среднемесячного размера выплат по организации.
1. Определили 3 месяца, за который производим расчет (см. выше)
2. Рассчитываем величину средних выплат и иных вознаграждений за каждый календарный месяц из 3-х.
Для этого.
а) Определяем сумму выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам за каждый календарный месяц.
Используются данные Раздела 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» соответствующих расчетов по страховым взносам (РСВ) ЗА МИНУСОМ вознаграждений по договорам ГПХ.
❗Внимание. Договоры ГПХ не учитываются при расчете среднемесячного размера выплат по организации.
б) Делим полученную сумму за каждый месяц на количество физических лиц, которым эти выплаты начислялись по трудовым договорам в соответствующем месяце. Если выплат не было, единицу не учитываем.
3. Определяем среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений за 3 месяца
Суммы средних выплат и иных вознаграждений за каждый из 3-х календарных месяцев (см. п. 2) делим на количество месяцев, в которых начислялись указанные выплаты и вознаграждения (месяц учитывается, если в нем средняя выплата была больше 0).
Подробный расчет приведен в письме ФНС России от 28.11.2022 № ЗГ-3-11/13312@. Но нужно учитывать, что в Положение об аккредитации вносились изменения в 2023 году
🔷Исключения.
Требования по среднемесячному размеру заработной платы можно не соблюдать (п. 4, 7 Положения), если:
1) у организации есть ПО, включенное в реестр российского софта, и выполнены следующие условия:
- соблюдены иные критерии, которые необходимы для получения госаккредитации;
- доход организации за предыдущий год и (или) в текущем году превышает 1 млн. рублей;
- у организации есть доход от реализации прав на российский софт в течение текущего года и (или) года, предшествующего году подачи заявления о госаккредитации
2) Организация создана менее чем за квартал до даты подачи заявления о предоставлении государственной аккредитации.
В принципе это логично. Поскольку будут отсутствовать периоды для исчисления размера среднемесячных вознаграждений.
Дополнительные случаи, установленные с 27.08.2024, см. в моей статье "Государственная аккредитация ИТ-компаний. Новое"
❗Внимание. Организация, применяющая АУСН (автоматизированную упрощенную систему налогообложения) может получить аккредитацию только если представляет расчеты РСВ (в которой, собственно, отражены данные по зарплатным начислениям).
С 27.08.2024 внесены изменения, касающиеся данных организаций. См. мою статью "Государственная аккредитация ИТ-компаний. Новое"
🔷Соответствие требованиям после получения аккредитации
Впоследствии аккредитованная организация обязана соответствовать установленным критериям, в том числе по среднемесячному размеру выплат и вознаграждений.
Минцифры РФ проводит внеочередные проверки и ежегодные плановые процедуры подтверждения соответствия условиям и критериям, необходимым для аккредитации.
Проверка данных проводится:
- за 4 квартала предыдущего года и за I квартал текущего года – при плановой проверке.
- за 4 квартала предыдущего года и завершившиеся отчетные периоды текущего года, в котором осуществляется внеочередная проверка.
Если требование по соответствию среднемесячного размера выплат не будет выполнено, государственная аккредитация будет аннулирована. А это существенно может повлиять на налоговую нагрузку, если компания пользуется льготами ИТ-компаний.
🔹Исключения. Проверки не проводятся:
1) в отношении правообладателей российского софта, имеющих доход от реализации прав на него в течение текущего и (или) предыдущего года,
2) если организация по итогам предшествующих проверке кварталов применяла пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пп. 1.1. п. 2 и п. 2.2. ст. 427 НК РФ.
С 27.08.2024 внесены изменения, касающиеся проверок. См. мою статью "Государственная аккредитация ИТ-компаний. Новое"
❗Опасности.
Находившиеся на больничном или работающие на условиях неполной ставки работники, иные ситуации, когда выплаты уменьшаются. При расчете средней величины суммы уменьшаются, а количество работников остается прежним.
При пограничных зарплатах, возможно, в какой-то период не будет достигаться среднемесячный размер по России или субъекту РФ. Это нужно отслеживать.
Надеюсь, статья добавила понимания в применении одного из критериев.
❗Обращаю внимание, что с 27.08.2024 в Положение о государственной аккредитации внесены изменения. Подробности в моей статье "Государственная аккредитация ИТ-компаний. Новое".
Дополнительно рекомендую ознакомиться с моими статьями:
«SaaS – услуга или лицензия на ПО»,
«БАЗА ДАННЫХ- объект авторских и смежных прав. Проблемы защиты и решения»,
и другими в подборках:
подборка «Программы для ЭВМ и базы данных»,
подборка "Товарные знаки, изображения, фотографии и др. Как не нарушить права на них",
подборка "Налогообложение в сфере IP/IT".
Еще больше информации в моем телеграм-канале «IP – IT право с нуля».
©Береснева Н.В. 20.02.2024