👉 Риски: налоговый агент должен определять соответствие условий предоставления стандартных вычетов на детей при каждой выплате дохода в месяце. При превышении максимальной суммы дохода стандартный налоговый вычет на детей не применяется при исчислении НДФЛ за этот месяц. Если вычет был предоставлен с первой выплаты зарплаты в этом месяце, а при последующих выплатах предел достигнут, необходимо произвести перерасчет налога.
Стандартный налоговый вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты такого дохода, вне зависимости от того, за какой период она была начислена (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В Консультации от 19.01.2024 эксперт ФНС разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета в случаях, когда доходы работника превысили 350 000 руб. во время выплаты одной из частей заработной платы за месяц:
- если при первой выплате дохода в месяце (аванса) предельный размер дохода в сумме 350 000 руб. не был достигнут, работодатель должен предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на детей;
- в случае, если иных выплат в этом месяце не было, пересчитывать размер предоставленного стандартного налогового вычета не нужно;
- при осуществлении дополнительных выплат в том же месяце, работодатель должен определить соответствие условий предоставления стандартного налогового вычета на момент каждой выплаты и при необходимости произвести перерасчет налога.
👉 На заметку: аналогичную позицию высказал Минфин в Письме от 09.02.2023 N 03-04-06/10700.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.