Какие изменения НДС в 2024 году ждут предпринимателей? Сколько составляют основные и расчётные ставки, установленные в этом году, и как НДС 0% будет применяться по-новому, читайте в статье.
Что такое НДС
НДС – один из основных налоговых инструментов, используемых во многих странах. Он обычно взимается на товары и услуги, продаваемые в рамках экономических операций, путём прибавления к их стоимости определённой процентной ставки, которую предприниматель должен перечислить в налоговую.
В нашей стране применяются следующие размеры основных ставок налога на добавленную стоимость:
- 20%. Она применяется к большинству товаров и услуг.
- 10%. Она применена к определённым категориям товаров из сферы медицины, детских товаров, фармацевтики, продовольственных товаров, научной и учебной литературы, а также оплаты услуг внутренних авиаперевозок.
- 0%. Действует в отношении экспорта, международных грузоперевозок, услуг транспортировки и реализации нефтепродуктов.
Помимо этого, налог на добавленную стоимость имеет ряд особенностей. Так, далеко не каждый товар облагается НДС. В статье 146 Налогового кодекса РФ приведён перечень товаров, подлежащих его применению. У налога отсутствует единый фиксированный размер, поскольку он изменяется в зависимости от стоимости товаров или услуг, в отношении которых он применяется.
Внимание! Декларация по НДС за 2024 год должна быть подана не позднее 27 февраля 2025 года. Оплата НДС по ЕНП должна быть произведена не позднее 28 числа календарного месяца, следующего за отчётным.
В определённых случаях налоговая служба освобождает налогоплательщиков от уплаты НДС. Компании могут быть освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, если от момента их регистрации не прошло 3 месяца, и за это время их общий доход не превысил 2 млн рублей, а также они не продавали подакцизные товары. Если все условия выполняются, можно направить уведомление в налоговую службу об освобождении от НДС. Порядок и условия получения освобождения от этого налога прописаны в статье 145 Налогового кодекса РФ.
Компания «Астрал Софт» разработала два простых и удобных сервиса для сдачи отчётности: «Астрал Отчёт 5.0», через который можно сдавать отчётность за одну или несколько организаций без привязки к рабочему месту и «1С-Отчётность» — дополнительный модуль для «1С», с актуальными формами для сдачи декларации НДС и других отчётов.
Изменения в НДС, вступившие в силу в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения по НДС, затрагивающие использование ставок 10%, определение базы неподтверждённого экспорта, а также ряд других аспектов. Также был введён новый порядок применения ставки НДС 0%. Она применяется к экспорту товаров, международным перевозкам, некоторым финансовым операциям. Цель её введения - уменьшение налоговой нагрузки на экспортные операции и способствует развитию международной торговли.
Новый порядок начисления налога
С начала 2024 года НДС, вместе с другими налогами, должен быть уплачен с помощью единого налогового платежа (ЕНП). При заполнении ЕНП необходимо указать статус плательщика "01" в поле 101, ввести код КБК в поле 104, и в полях 105—109 указать нули.
Расширение перечня товаров, облагаемых ставкой 10%
С 2024 года в список товаров, на которые распространяется ставка 10% НДС, включены детские товары. Теперь велосипеды, горшки, детские удерживающие механические устройства, пелёнки, детские манежи, стульчики для кормления и пустышки продаются по сниженной ставке.
Изменение условий применения 0% НДС в сфере общественного питания
Теперь для компаний с общим годовым доходом до 2 миллиардов рублей и долей бизнеса в сфере общественного питания не менее 70%, помимо условий предоставления нулевой ставки, необходимо установить среднемесячные выплаты работникам за прошлый год в размере, соответствующему региональной среднемесячной начисленной зарплате по отрасли.
Сбор подтверждающей таможенной документации стал проще
Для упрощения процесса подтверждения применения 0% НДС экспортёры могут теперь отправлять в ИФНС электронные реестры документов, таких как экспортные контракты, декларации на вывоз товаров или договоры комиссии с сопутствующими контрактами.
Важно! Новые правила подтверждения 0% НДС применяются только к экспорту начиная с 2024 года. До этого момента для подтверждения льготной ставки требовались оригиналы контрактов с компаниями из других стран.
Одномоментное определение базы подтверждённого и неподтверждённого экспорта
Теперь база подтверждённого и неподтверждённого экспорта будет определяться одновременно. Экспортёры больше не должны будут уплачивать пени и представлять уточнённые декларации, поскольку налоговая база будет определяться последней календарной датой квартала с окончанием срока в 180 дней от дня отправки товаров в таможенный экспорт. Такой подход устанавливает единый момент определения налоговой базы для обоих видов экспорта: подтверждённого и неподтверждённого.
Отменена таможенная отметка для предоставления ставки НДС 0%
Дополнительная отметка таможенной службы на поручениях для отгрузки товаров больше не требуется для услуг:
- международных перевозок на речном и морском транспорте;
- по перевозке и хранению товаров, перевозимых по морю или рекам через границы РФ морским, если в дорожной ведомости указан иностранный пункт отправки или выдачи;
- внутреннего речного и морского транспорта для перевозки товаров по РФ;
- по грузоперевозкам в пределах РФ для последующего экспорта за границу;
- сопровождения судов ледоколами.
Для подтверждения использования нулевой ставки налоговая служба сопоставляет данные от налогоплательщиков с информацией из Федеральной таможенной службы. Если обнаруживаются расхождения, налогоплательщик не получит возможность применять нулевую ставку по НДС.
Ввод товарной декларации отдельно от таможенной
С этого года в таможенном документообороте действует новый термин – товарная декларация. До этого для декларирования товаров использовалась таможенная декларация. Ещё одно новшество в начислении НДС с 2024 года – освобождение от уплаты НДС для услуг долевого участия в строительстве.
Размер ставок НДС в 2024 году
Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в 2024 году подразделяются на основные и расчётные. Давайте рассмотрим особенности каждого вида подробнее.
Основные ставки
Основные ставки применяются к товарам и услугам, а также международным транспортным услугам, когда стоимость этих товаров и услуг является базой для начисления налога. Как уже говорилось выше, в России в 2024 году основные ставки НДС составляют 20%, 10% и 0%.
Подробную информацию о проценте НДС и о том, к каким товарам или услугам он применяется, можно найти в таблице.
Таблица 1. Ставки НДС и товары или услуги, к которым они применяются.
Расчётные ставки
Расчётные ставки налога на добавленную стоимость (НДС) применяются тогда, когда для исчисления налога используется стоимость товара, включая НДС. В России действуют расчётные ставки 10/110 и 20/120.
Эти ставки используются, когда одновременно выполняются два условия: товару применяется ставка налога в размере 10% или 20%, и налоговой базой для этих товаров или услуг является их цена плюс НДС.
Налоговые ставки 10/110 и 20/120 применяются при следующих операциях:
- уплате НДС компаниями, которые работают со сбором вторичного сырья;
- получении предоплаты за товары или услуги;
- продаже имущества, в цену которого был включён налог на добавленную стоимость;
- реализации сельхозпродукции или транспортных средств, которые были выкуплены у населения.
В России действует специальная налоговая ставка в размере 16,67%, применяемая при оказании электронных услуг иностранным организациям, а также при продаже организации в качестве имущественного комплекса.
Изменения в системе НДС в 2024 году направлены на обеспечение более эффективного и справедливого налогообложения, а также на стимулирование экономического роста и развития.