▶ Риски: с 1 января 2024 года за каждый месяц пользования беспроцентным займом или займом под низкий процент надо считать НДФЛ с материальной выгоды.
Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, не облагаются НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ). С 1 января 2024 года за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды, если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
Ставка НДФЛ с матвыгоды - 35%, а для нерезидентов - 30%.
Матвыгода по беспроцентному займу равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца.
Матвыгода по займу со ставкой ниже 2/3 ставки ЦБ - проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца, минус ставка по договору.
▶ На заметку: ставка ЦБ на 07 февраля 2024 года - 16%.
Материальная выгода по займам в 2023 году НДФЛ не облагается и в 6-НДФЛ за 2023 год не отражается.
Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа физлицу или работнику, рассказано в Готовом решении: Как облагается НДФЛ материальная выгода (КонсультантПлюс, 2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.