В 2017-2021 в нашей стране процветал бизнес по подаче корректировочных деклараций по НДС с нулевыми показателями.
Не выявленные злоумышленники получали поддельные электронно-цифровые подписи руководителей компаний и по ним сдавали уточненки.
Через некоторое время, программный комплекс АСК НДС 2 обнаруживал обнуленные декларации и формировал в цепочке связей расхождение типа «разрыв».
Налоговики брали в оборот всех контрагентов жертвы и требовали (зачастую успешно) «добровольно» доплатить НДС из-за образовавшегося разрыва.
Схема настолько нравилась налоговым органам, что до сих пор не найдено ни одного мошенника, и не возбуждено ни одного уголовного дела по факту получения поддельных ЭЦП.
В 2022 функции выдачи ЭЦП перешли только к налоговой службе и к особо доверенным банкам.
Выдача фальшивых ЭЦП практически сошла на нет. Соответственно, резко упало количество обнуленных деклараций и «разрывы по НДС» стали уходить в прошлое.
Налоговики придумали и воплотили новые схемы воздействия на бизнес для получения добровольных доначислений.
Однако, судя по моим последним визитам в инспекции ФНС и отзывы руководителей, разрывы снова возвращаются!
Конечно, не в таком масштабе, как в 2017-2021, но их не мало.
О причинах возврата фискалов к старым проверенным методам, Вы можете порассуждать самостоятельно.
Сейчас я хочу обсудить с Вами вопрос: что делать, если налоговики требуют устранить «разрыв НДС» путем подачи уточненной декларации?
И есть ли опасность попасть под выездную проверку, если не устранять разрыв?
Еще раз, что такое «разрыв НДС» в понимании налоговиков?
Переводя на доступный язык, «разрыв по НДС» - это расхождение в книгах покупок и продаж продавца и покупателя. Т.е. ошибки в номерах и датах счет-фактур, суммах, наименованиях, ИННах и пр.
Такого рода расхождения выявляются системой АСК-НДС 2 на этапе подачи деклараций. Если Вы прошли камеральную проверку, т.е. не получили автотребований о предоставлении пояснений, значит никаких разрывов нет!
Подробнее про автотребования здесь:
Если Вы не знаете, что такое камеральная проверка, сроков и порядка ее проведения, ее отличий от выездной проверки, то Вам сюда:
Появившиеся разрывы в прошедшие периоды могут означать только одно: поставщик подал уточненную декларацию с нулевыми показателями.
Скорее всего, за него это сделали злоумышленники.
Налоговики, предъявляющие Вам претензии из-за разрывов, прекрасно осведомлены о том, что никаких уточненок Ваш контрагент самостоятельно не подавал.
Что делать при обнаружении разрыва по НДС?
Ответ достаточно простой: ничего не делать.
Вам никогда не назначат выездную проверку только из-за разрывов.
Подробнее про критерии для назначения ВНП здесь:
Но! Как правило, кроме разрывов, у компании бывают и другие «скелеты в шкафу».
Под «скелетами» подразумеваются «технические» контрагенты и прочие схемы, не подходящие под понятие «экономической целесообразности».
Если Вас вызвали на комиссию в инспекцию ФНС, то лучше озаботиться не «разрывами», а аудитом Ваших поставщиков, которых налоговики считают «техничками».
Еще раз самое важное про «разрывы НДС» - не надо бросаться устранять эти разрывы.
Не надо искать «кто может проверить наши деревья связей». Образовавшийся разрыв – всего лишь один из критериев, по которому фискалы обратили внимание на Вашу компанию.
В следующих выпусках:
- Дробление бизнеса глазами налоговой службы
- Новые тренды ИФНС №30 по Санкт-Петербургу
Также читайте
Предотвращение выездных проверок