Жизнь налогоплательщика делится на три периода:
- Камеральная налоговая проверка
- Выездная налоговая проверка
- Вне рамок налоговых проверок
Самыми опасными периодами являются камеральные и выездные налоговые проверки. Потому, что фискалы имеют право доначислить налоги и штрафы только по итогам проведения налоговых проверок.
Вне рамок налоговых проверок доначисления происходят только в добровольном порядке.
Камеральная проверка
Регулируется ст. 88 Налогового Кодекса РФ
Камеральная проверка проводится, как только компания направляет в ФНС декларацию, расчёт или иной документ, связанный с уплатой налогов и других обязательных платежей.
Камеральными проверками охвачены 100% деклараций по НДС и практически все другие декларации.
Вручную такой объем документов проверить невозможно, поэтому на службе ФНС состоят мощные программно-аппаратные комплексы (роботы), которые занимаются камеральными проверками.
КНП строго ограничена сроками ее проведения:
- не более 3 месяцев после подачи декларации или отчета
- не более 2 месяцев после подачи декларации по НДС
Если ошибок и расхождений не обнаружено, КНП прекращается.
Автотребования
Программные комплексы настроены на проверку деклараций по нескольким критериям.
Если робот обнаруживает в декларации ошибку или какие-то несоответствия по критериям, он отправляет налогоплательщику «автотребование» о предоставлении пояснений.
На автотребования надо отвечать так, чтобы ответ был обработан тоже роботом, а не отправлялся на ручную проверку.
Подробнее про автотребования здесь
Если бухгалтер, получив автотребование, обнаруживает ошибки в декларации, необходимо подать корректировку.
Единственная веская причина для подачи корректировки декларации НДС – обнаруженные ошибки. Потому что, получив корректировку, снова начинается камеральная проверка.
Если ошибок нет, надо дать формализованный ответ.
Если, по мнению робота, несоответствия не устранены, КНП продолжается.
Дальнейшие мероприятия камеральной проверки проводятся в ручном режиме – инспекторами ФНС.
ФНС не вправе требовать документы, не указанные в ст. 88 НК РФ.
Если в результате проведенных мероприятий обнаружены нарушения налогового законодательства, составляется
Акт КНП
Акт должен быть составлен в течение 10 рабочих дней с момента завершения проверки.
В течение 5 дней после составления акт должен быть направлен налогоплательщику.
В течение одного месяца с момента получения акта, компания может направить свои возражения в налоговый орган.
Через по истечении 10 рабочих дней с момента окончания сроков подачи возражений, налоговый орган выносит
Решение о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения
Обжаловать решение можно в апелляционном порядке – в вышестоящий налоговый орган в течение 1 месяца или в суд в течение 1 года с момента вынесения.
Как избежать доначислений при проведении камеральной проверки?
Поскольку камеральная проверка проводится по тем документам, которые Вы подаете в налоговую службу, то единственная гарантия безопасности – грамотная и качественная подготовка документов.
Скачать картинку в хорошем качестве
Также читайте
Предотвращение выездных проверок